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甲公司和A公司适用的所得税税率均为25%。甲公司与A公司2×16年度有关资料如下: (1)甲公司2×16年1月1日发行股票10000万股取得A公司70%的股权,并能够对A公司实施控制。甲公司普通股股票每股面值为1元,发行日每股市价为2.95元,甲公司另支付
甲公司和A公司适用的所得税税率均为25%。甲公司与A公司2×16年度有关资料如下: (1)甲公司2×16年1月1日发行股票10000万股取得A公司70%的股权,并能够对A公司实施控制。甲公司普通股股票每股面值为1元,发行日每股市价为2.95元,甲公司另支付
admin
2017-11-06
37
问题
甲公司和A公司适用的所得税税率均为25%。甲公司与A公司2×16年度有关资料如下:
(1)甲公司2×16年1月1日发行股票10000万股取得A公司70%的股权,并能够对A公司实施控制。甲公司普通股股票每股面值为1元,发行日每股市价为2.95元,甲公司另支付发行费用.500万元。对A公司投资前甲公司的所有者权益总额为900000万元,其中股本为300000万元,资本公积为490000万元,其他综合收益为10000万元,盈余公积为10000万元,未分配利润为90000万元。
(2)A公司在购买日的股东权益总额为32000万元,其中股本为20000万元,资本公积为8000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为2800万元。购买日,A公司应收账款账面价值为3920万元、公允价值为3820万元;存货的账面价值为20000万元、公允价值为21100万元;固定资产账面价值为18000万元、公允价值为21000万元。除上述资产外,A公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日,A公司股东权益公允价值总额为36000万元。
(3)甲公司2×16年实现净利润为80000万元,向股东分配现金股利20000万元,可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益600万元(考虑所得税后),无其他所有者权益变动。
(4)A公司2×16年全年实现净利润10500万元,向股东分配现金股利4500万元,计提盈余公积2000万元,可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益1000万元(考虑所得税后),无其他所有者权益变动。截至2×16年12月31日,应收账款按购买日评估确认的金额收回,评估确认的坏账已核销;购买日发生评估增值的存货,当年已全部实现对外销售;购买日评估增值的固定资产系管理部门使用的办公楼,该办公楼采用年限平均法计提折旧,自购买日起剩余使用年限为20年,预计净残值为0。
(5)假定甲公司和A公司在合并前不存在关联方关系,不考虑内部交易及其他因素。
要求:
编制2×16年12月31日合并财务报表中有关调整分录和抵销分录。
选项
答案
①对A公司财务报表项目进行调整 借:存货 1100 固定资产 3000 贷:应收账款 100 资本公积 4000 借:资本公积 1000 递延所得税资产 25 贷:递延所得税负债 1025 借:营业成本 1100 贷:存货 1100 借:递延所得税负债 275 贷:所得税费用 275(1100×25%) 借:管理费用 150(3000÷20) 贷:固定资产 150 借:递延所得税负债 37.5(150×25%) 贷:.所得税费用 37.5 借:应收账款 100 贷:资产减值损失 100 借:所得税费用 25 贷:递延所得税资产 25 ②长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果 A公司调整后净利润=10500+应收账款调整(100-25)-存货调整(1100-275)-固定资产调整(150-37.5)=9637.5(万元),权益法下甲公司对A公司投资的投资收益=9637.5×70%=6746.25(万元)。 借:长期股权投资 6746.25 贷:投资收益 6746.25 借:投资收益 3150(4500×70%) 贷:长期股权投资 3150 借:长期股权投资 700(1000×70%) 贷:其他综合收益 700 ③2×16年12月31日抵销分录 A公司调整后本年年末未分配利润=2800(年初)+9637.5-2000(提取盈余公积)-4500(分派股利)=5937.5(万元)。权益法下甲公司对A公司长期股权投资本年年末余额=29500+6746.25+700-4500(分派股利)×70%=33796.25(万元)。少数股东损益=9637.5×30%=2891.25(万元)。 少数股东权益=35000×30%+2891.25+1000×30%-4500×30%=12341.25(万元)。 借:股本 20000 资本公积 11000(8000+4000-1000) 其他综合收益 1000 盈余公积 3200(1200+2000) 年末未分配利润 5937.5 商誉 5000 贷:长期股权投资 33796.25 少数股东权益 12341.25 借:投资收益 6746.25 少数股东损益 2891.25 年初未分配利润 2800 贷:提取盈余公积 2000 对所有者(股东)的分配 4500 年末未分配利润 5937.5
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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