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甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算企业所得税。甲公司于2016年1月1日以银行存款2000万元取得了乙公司10%的股权,甲公司将取得的乙公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2016年12月31日,该金融资产的公允价值为2400万元
甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算企业所得税。甲公司于2016年1月1日以银行存款2000万元取得了乙公司10%的股权,甲公司将取得的乙公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2016年12月31日,该金融资产的公允价值为2400万元
admin
2018-12-20
109
问题
甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算企业所得税。甲公司于2016年1月1日以银行存款2000万元取得了乙公司10%的股权,甲公司将取得的乙公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2016年12月31日,该金融资产的公允价值为2400万元。
2016年度乙公司实现净利润2000万元,宣告并发放现金股利2007y元,因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益300万元。
2017年1月1日,甲公司以银行存款12600万元进一步取得乙公司50%的股权,取得对乙公司的控制权,同日乙公司所有者权益账面总额为24200万元,其中股本为100007Y元,资本公积为4000万元,其他综合收益为600万元,盈余公积为960万元,未分配利润为8640万元。2017年1月1日,原持有乙公司10%股权的公允价值为2440万元。
2017年1月1日,乙公司除一项管理用固定资产的公允价值与其账面价值不同外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为600万元,账面价值为400万元,预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。
甲公司和乙公司在合并前无任何关联方关系。
假定不考虑内部交易及其他因素的影响。
要求:
计算合并财务报表中甲公司对乙公司股权投资形成的商誉金额。
选项
答案
合并财务报表中的合并成本=12600+2440=15040(万元),考虑递延所得税后乙公司可辨认净资产公允价值=24200+(600-400)×(1-25%)=24350(万元),甲公司对乙公司投资形成的商誉=15040-24350×60%=430(万元)。
解析
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