甲、乙公司均为上市公司,提供半年度财务报告。甲公司、乙公司2011~2012年有关业务如下。 (1)乙公司2011年1月1日以下列资产和自身权益工具支付给A公司的原股东,取得A公司40%的表决权,资料如下。 ①交易性金融资产的账面价值为300万元(成本为3

admin2011-05-15  36

问题 甲、乙公司均为上市公司,提供半年度财务报告。甲公司、乙公司2011~2012年有关业务如下。
(1)乙公司2011年1月1日以下列资产和自身权益工具支付给A公司的原股东,取得A公司40%的表决权,资料如下。
①交易性金融资产的账面价值为300万元(成本为360万元,公允价值变动减值60万元),当日公允价值为210万元;
②可供出售金融资产的账面价值为81(成本为90万元,公允价值变动减少9万元),当日公允价值为90万元;
③原材料账面价值为30万元(成本为60万元,存货跌价准备30万元),当日公允价值为60万元;
④向A公司的原股东定向增发股票300万股,面值为1元,当日公允价值为840万元,不考虑佣金手续费;
⑤为取得A公司股权,乙公司以银行存款支付直接相关税费19.8万元。
乙公司取得A公司股权当日,对A公司董事会进行了改选,改选后董事会由7名董事组成,其中乙公司委派3名董事。A公司章程规定,其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
2011年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为3600万元。投资日除—项无形资产外其他资产、负债的公允价值与账面价值相同,A公司无形资产账面原价1500万元,预计使用年限10年,已摊销2年,公允价值为2400万元,乙公司取得投资后预计尚可使用年限为8年,采用直线法进行摊销。
(2)2011年A公司实现净利润900万元,2011年A公司向乙公司销售存货,成本180万元,售价为300万元,至年末已全部对外销售(假设对净利润的调整不考虑所得税影响)。
(3)2011年A公司可供出售金融资产的公允价值下降300万元(未扣除所得税影响,A公司所得税税率为25%)。
(4)2012年2月10日A公司宣告分配2011年现金股利840万元。
(5)乙公司欠甲公司含税价款500万元,到期时由于乙公司财务发生困难,不能按照合同规定支付货款,2012年3月5日,乙公司与甲公司就债务重组达成协议,甲公司同意乙公司用对A公司的10%的长期股权投资偿债。
2012年4月30日,甲、乙公司临时股东会议通过此方案。
(6)2012年7月1日股权划转手续办理完毕。当日对A公司的10%的长期股权投资公允价值为400万元。甲、乙公司转让该项长期股权投资时各发生相关费用2万元。
(7)甲公司已计提坏账准备10万元。
(8)甲公司接受对A公司的长期股权投资后,对A公司董事会进行了改选,改选后董事会由7名董事组成,其中甲公司委派1名董事,乙公司委派2名董事。A公司章程规定,其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
(9)2012年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为3135万元。
(10)2012年末A公司实现净利润1200万元,其中1~6月A公司发生净亏损300万元。乙公司长期股权投资未发生减值。
要求:
说明乙公司债务重组日以后对A公司长期股权投资后续计量的方法,编制乙公司债务重组日的会计分录。

选项

答案2012年7月1日以后对A公司长期股权投资后续计量仍然采用权益法核算,因为乙公司委派2名董事,说明对A公司仍然具有重大影响。 借:投资收益 150 贷:长期股权投资—A公司(损益调整) {[300+(2400÷8-1500÷10)÷2]×40%}150 借:应付账款—甲公司 500 长期股权投资—A公司(损益调整) (150×10%/40%)37.5 —A公司(其他权益变动) (90×10%/40%)22.5 贷:长期股权投资—A公司(成本) [(1440-36)×10%/40%]351 银行存款 2 投资收益 [400-(351-37.5-22.5)-2]107 营业外收入—债务重组利得 100 借:投资收益 22.5 贷:资本公积—其他资本公积 22.5

解析
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