注册会计师审计银行存款时,取得银行存款余额调节表、银行对账单和银行询证函三种主要证据是必要的。请回答下列问题。 (1)取得并检查银行存款余额调节表的目的是什么?取得银行余额调节表后,注册会计师应检查哪些内容? (2)为什么需要向企业存款账户已结清的银行发询

admin2014-04-01 21

问题注册会计师审计银行存款时,取得银行存款余额调节表、银行对账单和银行询证函三种主要证据是必要的。请回答下列问题。
(1)取得并检查银行存款余额调节表的目的是什么?取得银行余额调节表后,注册会计师应检查哪些内容?
(2)为什么需要向企业存款账户已结清的银行发询证函?如何保证注册会计师能够直接收到询证函回函?
(3)年度会计报表审计需要取得哪一天的银行对账单?为什么?

选项

答案(1)取得并检查银行存款余额调节表,是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。取得银行存款调节表后,注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的进账情况。如果存在应于资产负债表日之前进账的,应作相应的调整。 (2)因为通过函证,注册会计师还可以了解到存款账户已结清的银行是否存在银行借款或其他负债。在询证函内应指明回函请直接寄至注册会计师所在的会计师事务所,或在询证函内附上贴足邮票的以注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。 (3)年度会计报表审计需要取得次年1月31日的银行对账单,因为这可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。

解析

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