AS公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。AS公司适用的所得税税率为25%,营业税税率为5%,按净利润的10%计提盈余公积。有关资料如下。 (1)2010年12月18日.AS公司与BS公司签订租赁合同.AS公司将—栋写字楼整体出租给Bs公司,租期为3

admin2014-07-02  27

问题 AS公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。AS公司适用的所得税税率为25%,营业税税率为5%,按净利润的10%计提盈余公积。有关资料如下。
(1)2010年12月18日.AS公司与BS公司签订租赁合同.AS公司将—栋写字楼整体出租给Bs公司,租期为3年,年租金为2000万元,从2011年起每年年末支付。
(2)2010年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为50000万元、写字楼预计使用年限为40年(与税法相同),已计提固定资产折旧1250万元;土地使用权作为无形资产其原值为1000万元、预计使用年限为50年(与税法相同),已摊销25万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零,均采用直线法计提折旧和摊销(与税法相同)。
(3)2011年支付写字楼的修理费用2万元。
(4)假定按年计提折旧和进行摊销。
要求:
假定2012年1月1日,AS公司认为,出租给BS公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2011年12月31日,该写字楼的公允价值为55000万元,土地使用权的公允价值为5000万元。编制2012年1月1日追溯调整的会计分录。

选项

答案 借:投资性房地产—写字楼(成本) 55000 —土地使用权(成本) 5000 投资性房地产累计折旧 (1250×2)2500 投资性房地产累计摊销 (25+20)45 贷:投资性房地产—写字楼 51000 递延所得税负债 (11545×25%)2886.25 盈余公积 (11545×75%×10%)865.88 利润分配—未分配利润 (11545×75%×90%)7792.87

解析
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