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甲公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易发生日的即期汇率进行折算。20×6年,甲公司发生以下与外币有关的业务:(1)3月1日,以300万美元购入一项债券投资,其面值为300万美元,另支付交易费用3万美元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。12月31日
甲公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易发生日的即期汇率进行折算。20×6年,甲公司发生以下与外币有关的业务:(1)3月1日,以300万美元购入一项债券投资,其面值为300万美元,另支付交易费用3万美元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。12月31日
admin
2019-01-16
26
问题
甲公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易发生日的即期汇率进行折算。20×6年,甲公司发生以下与外币有关的业务:(1)3月1日,以300万美元购入一项债券投资,其面值为300万美元,另支付交易费用3万美元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。12月31日,该债券的公允价值为320万美元。(2)4月20日,以500万美元购入一项债券投资,其面值为500万美元,另支付交易费用5万美元,甲公司将其作为其他债权投资核算。12月31日,该债券的公允价值为520万美元。20×6年部分日期的汇率分别为:3月1日,1美元=6.60元人民币;4月20日,1美元=6.55元人民币;12月31日,1美元=6.50元人民币。不考虑其他因素。下列关于甲公司20×6年的会计处理的说法,正确的有( )。
选项
A、交易性金融资产的初始入账金额为1980万元人民币
B、其他债权投资的初始入账金额为3307.75万元人民币
C、12月31日应确认交易性金融资产公允价值变动收益100万元人民币
D、12月31日应确认其他综合收益72.25万元人民币
答案
A,B,C
解析
选项D,其他债权投资债券投资属于外币货币性资产,对公允价值变动部分应记入“其他综合收益”科目,对汇率变动的影响应计入财务费用,因此应计入其他综合收益的金额=520×6.5—505×6.5=97.5(万元),应确认财务费用的金额=505×6.55—505×6.50=25.25(万元)。
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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