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  3. 甲企业为境内居民企业，2014年发生如下生产经营业务： (1)取得销售收入1000万元，与之相配比的销售成本为200万元。 (2)接受某企业(增值税一般纳税人)赠送的原材料，取得的增值税专用发票上注明价款5万元。 (3)管理费用30万元(其中含业务招待费1

甲企业为境内居民企业，2014年发生如下生产经营业务： (1)取得销售收入1000万元，与之相配比的销售成本为200万元。 (2)接受某企业(增值税一般纳税人)赠送的原材料，取得的增值税专用发票上注明价款5万元。 (3)管理费用30万元(其中含业务招待费1

admin2018-09-25  24
问题 甲企业为境内居民企业，2014年发生如下生产经营业务：
(1)取得销售收入1000万元，与之相配比的销售成本为200万元。
(2)接受某企业(增值税一般纳税人)赠送的原材料，取得的增值税专用发票上注明价款5万元。
(3)管理费用30万元(其中含业务招待费10万元)、销售费用70万元(其中含广告费30万元、业务宣传费20万元)。
(4)全年发生财务费用20万元，其中含向金融企业借款的利息支出6万元(借款金额100万元，借款年利率6％，借款期限一年)，向非金融企业借款的利息支出14万元(借款金额200万元，借款年利率7％，借款期限一年)。
(5)已计入成本费用中的全年实际发放的合理的工资薪金支出80万元，实际发生职工福利费10万元、职工教育经费8万元、拨缴工会经费6万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
下列关于该企业当年三项经费的税务处理，正确的是(  )。
选项 A、职工福利费应调减应纳税所得额1．2万元
B、职工教育经费应调增应纳税所得额6万元
C、工会经费无须做纳税调整
D、准予扣除的三项经费合计为14．8万元
答案B
解析 选项A，职工福利费实际发生额10万元＜实发工资总额的14％=80×14％=11．2(万元)，可以据实扣除；选项B，职工教育经费实际发生额8万元＞实发工资总额的2．5％=80×2．5％=2(万元)，准予按限额扣除2万元，应纳税调增6万元；选项C，工会经费实际发生额6万元＞实发工资总额的2％=80×2％=1．6(万元)，准予按限额扣除1．6万元，应纳税调增4．4万元；选项D，准予扣除的三项经费合计=10+2+1．6=13．6(万元)。
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