税务师对某企业2015年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2015年度利润总额200万元，纳税调整增加40万元，年应纳税所得额240万元，适用税率25％，年应纳企业所得税60万元，累计预缴企业所得税50万元．2015年汇算清缴应补缴企业所得税10万元。另

admin2017-05-10 46

问题税务师对某企业2015年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2015年度利润总额200万元，纳税调整增加40万元，年应纳税所得额240万元，适用税率25％，年应纳企业所得税60万元，累计预缴企业所得税50万元．2015年汇算清缴应补缴企业所得税10万元。
另外，发现该企业有一处房产在2011年1月～2012年12月未计提折旧，经询问企业有关人员获知，此处房产为企业直销门店营业用房，因企业营销策略调整，在此期间直销门店闲置未用而暂停计提折旧。经审核确认，该房产符合税法规定的年折旧额为30万元，企业于2015年补提这部分折旧，并计入“以前年度损益调整”。
假定该企业2011年～2014年企业所得税纳税情况如下：

问题：
由于上述折旧因素，2015年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应作修改?并说明理由。

选项

答案需要作修改。企业因追补扣除折旧而多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以在以后年度递延抵扣。该企业追补在2011年和2012年扣除折旧后，2011年亏损230万元，2012年弥补2011年度亏损前所得为250－30=220(万元)，全部弥补2011年的亏损，2013年弥补2011年亏损10万元后应纳税所得额290万元，2012年多缴纳企业所得税12．5万元，2013年多缴纳企业所得税10×25％：2．5(万元)。一共多缴企业所得税12．5+2．5=15(万元)。多缴的这部分税款可以在2015年度应缴纳的税款中抵扣，所以2015年汇算清缴应补缴企业所得税为0，不足抵扣的5万元，可以结转到以后年度递延抵扣。

解析

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