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甲企业为增值税一般纳税人,购买和销售商品适用增值税税率为17%,原材料按实际成本核算,2015年12月初,A材料账面余额90000元。甲企业12月份发生的有关经济业务如下: (1)5日,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款为300000元
甲企业为增值税一般纳税人,购买和销售商品适用增值税税率为17%,原材料按实际成本核算,2015年12月初,A材料账面余额90000元。甲企业12月份发生的有关经济业务如下: (1)5日,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款为300000元
admin
2016-11-11
23
问题
甲企业为增值税一般纳税人,购买和销售商品适用增值税税率为17%,原材料按实际成本核算,2015年12月初,A材料账面余额90000元。甲企业12月份发生的有关经济业务如下:
(1)5日,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款为300000元,增值税税额为51000元,购入该批材料发生保险费1000元,发生运输费4000元(已取得运输业专用发票),运输过程中发生合理损耗10千克,材料已验收入库,款项均已通过银行付讫,运输费用的增值税税率为11%。
(2)15日,委托外单位加工B材料(属于应税消费品),发出B材料成本为70000元,支付加工费20000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元,由受托方代收代缴的消费税为10000元,材料加工完毕验收入库,款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)20日,领用A材料60000元,用于企业专设销售机构办公楼的日常维修,该批A材料购入时支付的相关增值税税额为10200元。
(4)31日,生产领用A材料一批,该批材料成本15000元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
根据资料(2),下列各项中,关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是( )。
选项
A、收回委托加工物资的成本为90000元
B、收回委托加工物资的成本为100000元
C、受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本
D、受托方代收代缴的消费税10000元应记入“营业税金及附加”科目的借方
答案
A
解析
(3)委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,受托方代收代缴的消费税按规定准予抵扣的,记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,不计入成本中,选项C和D错误;收回委托加工物资的成本=70000+20000=90000(元),选项A正确,选项B错误。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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