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  3. A公司和B公司均为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％。 (1)2011年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2．28元／股(包括已宣告但尚未领取的现金股利每股0．3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1％，A公司不准

A公司和B公司均为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％。 (1)2011年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2．28元／股(包括已宣告但尚未领取的现金股利每股0．3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1％，A公司不准

admin2014-05-27  49
问题 A公司和B公司均为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％。
(1)2011年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2．28元／股(包括已宣告但尚未领取的现金股利每股0．3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1％，A公司不准备近期出售；1月20日收到现金股利。
(2)2011年3月31日，A公司研发成功—项专门用于生产w产品的专利权，累计实际发生支出为800万元，均为人工成本，其中符合资本化条件的支出为500万元。采用生产总量法按季摊销该专利权，在预计使用年限内可生产的w产品为500吨。
(3)2011年4月20日，A公司以债务重组方式取得生产w产品的生产设备，取得增值税专用发票，设备价款为60万元，增值税进项税额为10．2万元。A公司应收账款为90万元，已计提坏账准备9万元，当日办理完毕相关手续。该生产设备预计使用年限10年，净残值为0，采用直线法计提折旧。
(4)2011年6月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股3元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(5)2011年9月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股1．8元，A公司预计Y公司的股票价格将继续下跌；A公司上述专利权本季度累计实际生产w产品100吨。
(6)2011年12月31日，Y上市公司股票价格有所上升，收盘价格为每股2．8元；A公司上述专利权本季度累计实际生产w产品80吨。
(7)A公司因经营战略发生较大调整，经与B公司协商，进行资产置换。2011年12月31日A公司与B公司签订资产置换合同，A公司以持有Y上市公司的股票、生产w产品专利权和生产w产品的设备与B公司持有X公司10％的表决权资本的长期股权投资、原材料进行交换。A公司可供出售金融资产的公允价值为320万元；专利权的公允价值为220万元，预计换出专利权将产生营业税11万元；固定资产公允价值为54万元。不含税公允价值总额为594万元，含税公允价值总额为603．18万元。B公司换出持有X公司10％的表决权资本的长期股权投资，账面价值为300万元(其中成本为200万元，损益调整为60万元，其他权益变动为40万元)，公允价值为350万元；原材料的账面成本为200万元。已计提存货跌价准备20万元。公允价值为300万元。不含税公允价值总额为650万元，含税公允价值总额为701万元。A公司向B公司支付银行存款97．82万元。
(8)2012年2月10日，办理完毕资产所有权的划转手续。A公司换出无形资产实际需缴纳营业税11万元。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(9)2012年2月10日A公司取得X公司10％的表决权资本后，由原持有X公司40％的表决权资本增至50％，当日取得X公司的绝对控制权，由原采用权益法改为成本法核算。A公司原持有X公司40％的表决权资本采用权益法核算，至2012年2月10日，该长期股权投资账面价值与公允价值均为1000万元(其中成本为700万元，损益调整为180万元，其他权益变动为120万元)，当日X公司的可辨认净资产公允价值为2500万元。
(10)A公司和B公司交换前与交换后资产的用途不变。
要求：
编制A公司有关研发专门用于生产w产品专利权的资本化支出的会计分录及达到预定可使用状态转为无形资产的会计分录。
选项
答案A公司2011年第—季度有关研发专门用于生产w产品专利权的会计分录 借：研发支出—资本化支出 500 贷：应付职工薪酬 500 借：无形资产 500 贷：研发支出—资本化支 500
解析
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