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  3. 甲公司20×8年发生与职工薪酬相关的交易或事项如下： (1)本年度应发工资总额为8 600万元，其中：生产部门直接人工工资6 000万元，生产部门管理人员工资1 000万元，公司管理部门人员工资600万元，销售部门人员工资1 000万元。按照所在地政府部门

甲公司20×8年发生与职工薪酬相关的交易或事项如下： (1)本年度应发工资总额为8 600万元，其中：生产部门直接人工工资6 000万元，生产部门管理人员工资1 000万元，公司管理部门人员工资600万元，销售部门人员工资1 000万元。按照所在地政府部门

admin2022-06-07  51
问题 甲公司20×8年发生与职工薪酬相关的交易或事项如下：
(1)本年度应发工资总额为8 600万元，其中：生产部门直接人工工资6 000万元，生产部门管理人员工资1 000万元，公司管理部门人员工资600万元，销售部门人员工资1 000万元。按照所在地政府部门的规定，甲公司分别按照职工工资总额的10％、8％、2％和8％计提职工医疗保险金、住房公积金、工会经费和职工教育经费。
年末，甲公司以银行存款支付员工工资8 600万元，支付医疗保险金860万元，支付住房公积金688万元。支付工会经费172万元，支付职工教育经费688万元。另外，甲公司向兼职的独立董事支付报酬120万元。
(2)甲公司自20X8年1月1日起实行累积带薪缺勤制度，规定：每名员工每年可享受7天带薪休假，未使用的休假可向后结转一个日历年度，超期一个年度未使用的带薪休假权利作废，员工在离开甲公司时对未使用的休假不能获得现金支付。员工带薪年休假以后进先出为基础，即先从当年可享受的休假权利中扣除，再从上一年结转的带薪年休假余额中扣除。20×8年12月31日，甲公司800名员工中每名员工当年平均未使用带薪年休假为3天。根据同行业公司的经验，甲公司预计20×9年度有700名员工每人将平均享受7天的带薪年休假，其余100名员工每人将平均享受10天带薪年休假，假定其全部为甲公司的管理人员。甲公司每名员工日平均工资为320元。
(3)20×8年1月1日起，甲公司为总部管理人员提供自建宿舍供免费使用，同时为副总经理以上异地工作人员每人租赁一套住房(短期租赁)。按照该政策，甲公司为60名管理人员每人提供了一间免费宿舍，按照自建成本计算每间宿舍年折旧额为1．8万元，同类住房市场年租金为2．2万元；为8名副总经理以上异地工作人员每人租赁一套年租金为3万元的公寓。本年度公寓的租赁款已用银行存款支付。
其他有关资料：
第一，假定甲公司按年度计算发放应付工资。
第二，按照国家相关政策，员工工资总额不包括向兼职的独立董事支付的报酬，也不包括员工因未使用带薪年休假而预期将支付的薪酬。
第三，本题不考虑相关税费及其他因素。
要求：根据上述资料，逐项说明上述交易或事项的会计处理，并编制相关的会计分录。
选项
答案①甲公司应根据受益对象的不同，将各个部门的员工工资以及与员工工资相关的职工医疗保险、住房公积金、工会经费和职工教育经费，分别计入成本费用类科目，同时确认为应付职工薪酬。 ②甲公司应将其支付给兼职的独立董事的报酬120 万元确认为应付职工薪酬，并计入管理费用。 借：生产成本 [6 000X(1+1％+8％+20％+8％)]7 680 制造费用 [1 000X(1+10％+8％+2％+8％)]1 280 管理费用 [600X(1+10％4+8％+2％+8％)]768 销售费用[1 000×(1+10％+8％4+2％+8％)]1 280 贷：应付职工薪酬——工资8 600 ——医疗保险860 ——公积金 688 ——工会经费172 ——职工教育经费 688 借：管理费用 120 贷：应付职工薪酬——工资 120 借：应付职工薪酬——工资8 720 ——医疗保险860 ——公积金 688 ——工会经费172 ——职工教育经费 688 贷：银行存款 11 128 甲公司应根据本年剩余假期中预计下年将使用的部分，预计累积带薪缺勤的金额，并在20×8年末将其确认为应付职工薪酬。在20×8年末应确认的累积带薪缺勤金额=100×(10-7)×320／10 000=9．6(万元)。 借：管理费用 9．6 贷：应付职工薪酬 9．6 甲公司应将其为职工所提供宿舍的折旧费以及其为副总经理等租赁公寓所付租金作为非货币性福利处理，根据受益对象，将相关折旧额和租金确认管理费用，并计入应付职工薪酬。 借：管理费用 132 贷：应付职工薪酬 132 借：应付职工薪酬 132 贷：累计折旧 (1．8×60)108 其他应付款/银行存款 (3×8)24
解析
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