首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司2000年12月2日购入不需要安装的管理用设备,价值3000万元,预计使用年限10年,净残值为零,采用平均年限法计提折旧。甲公司2007年以前所得税税率为33%,2007年预计2008年所得税税率变更为25%。预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同
甲公司2000年12月2日购入不需要安装的管理用设备,价值3000万元,预计使用年限10年,净残值为零,采用平均年限法计提折旧。甲公司2007年以前所得税税率为33%,2007年预计2008年所得税税率变更为25%。预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同
admin
2011-05-15
33
问题
甲公司2000年12月2日购入不需要安装的管理用设备,价值3000万元,预计使用年限10年,净残值为零,采用平均年限法计提折旧。甲公司2007年以前所得税税率为33%,2007年预计2008年所得税税率变更为25%。预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同,甲公司估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定税前会计利润各年均为1500万元。有关资料如下:
(1)2003年12月31日,公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,资产的公允价值减去处置费用后的净额为1600万元,资产未来现金流量的现值为1785万元。
(2)2006年12月31日,公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,资产的公允价值减去处置费用后的净额为1000万元,资产未来现金流量的现值为900万元。
要求:
假定2009年1月出售固定资产,变价收入为400万元,清理费用2万元,均以银行存款收付。该固定资产损失已经税务部门认定实质性损害,不考虑资产负债表日后事项因素。编制出售固定资产及相关所得税的会计分录。(假设不考虑2009年折旧额)
选项
答案
①固定资产清理的核算 借:固定资产清理 500 固定资产减值准备 (315+20)335 累计折旧 (300×3+1785÷7×3+1000÷4×2)2165 贷:固定资产 3000 借:固定资产清理 2 贷:银行存款 2 借:银行存款 400 贷:固定资产清理 400 借:营业外支出 102 贷:固定资产清理 102 ②所得税的核算 企业处置已计提减值准备的各项资产,按照会计制度及相关准则规定确定的处置损益计人当期损益,其计算公式如下:处置资产计入利润总额的金额=处置收入-[按会计规定确定的资产成本(或原价)-按会计规定计提的累计折旧(或累计摊销额)-处置资产已计提的减值准备余额]-处置过程中发生的按会计规定计入损益的相关税费(不含所得税)=400-(3000-2165-335)-2=-102(万元) 按照税法规定,企业已提取减值、跌价或坏账准备的资产,如果申报纳税时已调增应纳税所得额,转让处置有关资产而转回的减值准备应允许企业进行纳税调整,即转回的准备部分不计入应纳税所得额,其计算公式如下:处置资产计入应纳税所得额的金额=处置收入-[按税法规定确定的资产成本(或原价)-按税法规定计提的累计折旧(或累计摊销额)]-处置过程中发生的按税法规定可扣除的相关税费(不含所得税)=400-(3000-300×8)-2=-202(万元) 2009年应交所得税=(1500+102-202)×25%=350(万元) 2009年递延所得税资产发生额=-100×25%=-25(万元) 2009年所得税费用=350+25=375(万元) 借:所得税费用 375 贷:应交税费—应交所得税 350 递延所得税资产 25
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/HLVc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时,实施存货截止测试程序可能查明( )。
在主营业务收入的审计中,注册会计师常用的分析程序有()。
A注册会计师负责对甲公司编制的20×9年度盈利预测进行审核。在审核过程中,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。在获取管理层书面声明时,A注册会计师认为应当包括的事项有()。
有关对会计报表认定的下列表述中,不正确的提法有( )。
注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性程序。以下审计程序中,属于实质性程序的有()。
在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时,注册会计师应当关注以下信息的有()。
(2017年)下列情形中,注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有()。
在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表,管理层拒绝修改财务报表,并且审计报告已提交给被审计单位(上市公司),以下处理正确的有()。
下列抽样方法中可以在统计抽样中使用的有()。
随机试题
男性,30岁,上腹部痛7小时后转移到右下腹,3天后右下腹可触及一界限不清、不活动、压痛性包块,体温38.2℃。WBC16×109/L。合理的处理方式是
主要参与细胞免疫应答的是
患者,女,29岁。初产妇。宫内妊娠37周,胎膜破超过3天,原发性宫缩乏力,宫口扩张慢,体温连续两次38℃以上,宫缩间歇底压痛明显,疑有宫内感染,拟行剖宫术。适宜的剖宫产手术方式是
下列关于仓储合同特征的表述不正确的是()
分析用控制图的调整过程即是()不断改进的过程。
湖南苗族在秋收完成后,还要举办大祭神农的节庆,苗民称为()。
一般将()方法运用于劳动关系协调中的个人或小组问题的解决。
依据《普通高中美术课程标准(实验)》,高中生“通过美术学习活动,学会用艺术思维的方式认识世界,学习艺术表现和交流的方法”。这一表述所体现的理念是()。
泳协在网上发了一篇帖子说有一个游船停靠在距离游泳区30米的位置,并且向游泳区倾倒食物残渣。但实际情况是政府为了疏通航道,临时将这艘游船调到这里停靠的,且停靠区域实际距离游泳区60米。如果领导让你负责与泳协沟通。你会如何进行?
五育并举的教育方针
最新回复
(
0
)