正保公司2007年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元(均为固定资产后续计量所产生的差异)，适用的所得税税率为33%，2008年初适用的所得税税率改为25%，2008年末正保公司固定资产的账面价值为3 000万元，计税基础为 3 500万元，同时200

admin2013-04-22 74

问题正保公司2007年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元(均为固定资产后续计量所产生的差异)，适用的所得税税率为33%，2008年初适用的所得税税率改为25%，2008年末正保公司固定资产的账面价值为3 000万元，计税基础为 3 500万元，同时2008年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失为200万元，该项交易性金融资产的账面价值为1 800万元，计税基础为2 000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的发生额为( )万元。

选项 A、175
B、125
C、159
D、109

答案D

解析递延所得税资产本期发生额=[(3500- 3000)+(2000-1800)]×25%-66=109(万元)。

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