某市国有企业四维机械制造厂系增值税一般纳税人,主要生产甲产品,其流转税以1个月为一个纳税期,所得税按每季度实现的会计利润预缴。主管税务机关于2007年4月12日对该企业2007年第一季度流转税及所得税纳税情况审查。 1.有关会计核算资料 (1)1月20日,

admin2010-04-06  36

问题 某市国有企业四维机械制造厂系增值税一般纳税人,主要生产甲产品,其流转税以1个月为一个纳税期,所得税按每季度实现的会计利润预缴。主管税务机关于2007年4月12日对该企业2007年第一季度流转税及所得税纳税情况审查。
1.有关会计核算资料
(1)1月20日,第101#凭证,签订合同用企业的一项专利权抵顶去年欠三益公司的货款20万元,此时该专利的账而价值为12万元,企业账务处理为:
借:应付账款——三益公司200000
贷:无形资产——专利技术120000
其他业务收入80000
经核查该项业务企业未缴纳任何税金。
(2)2月28日,第121#凭证,本企业在建工程——精工车间领用甲产品20件,不含税售价200元/件,单位成本150元/件,企业账务处理为:
借:在建工程——精工车间3000
贷:库存商品3000
(3)3月5日,第45#凭证,购进一张豪华办公桌供厂长使用,增值税普通发票上注明的金额为26000元,款项已通过银行支付,企业账务处理为:
借:管理费用26000
贷:银行存款26000
(4)3月30日,第1655#凭证,盘点库存生产原材料,发现因管理不善被盗,损失原材料账面价值为23000元,被盗原因尚未查明,企业账务处理为:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23000
贷:原材料23000
2.其他资料
(1)企业采用“账结法”核算利润,3月底“本年利润”账户贷方余额累计数26000元。
(2)第一季度应纳的各项流转税金已申报并缴纳完毕,且“应交税费——应交增值税”科目各月的销项税额均大于进项税额。
(3)甲产品及原材料适用增值税税率为17%,城市维护建设税适用税率为7%,教育费附加征收率3%,该企业所得税税率33%。产权转移的印花税税率0.5‰。
根据上述资料回答下列问题:
下列关于企业应补缴各税的表述中,正确的有(  )。

选项 A、应补增值税3910元,营业税10000元
B、应补增值税4590元,营业税10000元
C、应补城市维护建设税、教育费附加合计1459元
D、应补企业所得税68158.53元

答案B,C

解析 应补交的增值税:在建工程领用本企业的产品视同销售,交纳增值税200×20×17%=680元;原材料被盗,购买时的进项税不准抵扣23000×17%=3910元,两项合计应补交的增值税4590元;补交营业税200000×5%=10000元。
转让无形资产按照5%缴纳营业税,应补交城市维护建设税(10000+4590)×7%=1021.3元;应补交教育费附加(10000+4590)×3%=437.7元,两项合计为1459元,应补印花税200000×0.005=1000元,企业应补交所得税:
(1)以无形资产抵债产生的利得为(200000-120000-200000×5%)=70000元,调增应纳税所得额;
(2)买办公桌属于购进固定资产,进项税进入固定资产成本,调增26000元应纳税所得额;
(3)原材料因管理不善被盗属于非正常损失,待查明原因处理,应补交所得税,调减应纳税所得额16910元:(26000+70000+26000-1459-200000×0.005-26910)×33%=30568.23元。
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