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  3. 东方股份有限公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。 东方公司的其他相关资料如下： 1) 商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转

东方股份有限公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。 东方公司的其他相关资料如下： 1) 商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转

admin2011-09-04  10
问题 东方股份有限公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。
   东方公司的其他相关资料如下：
   1) 商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转；2) 东方公司不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费；3) 销售商品及提供劳务均为主营业务；4) 资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算，除特别说明外，所售资产均未计提减值准备。
   东方公司2008年2月发生的经济业务及相关资料如下：
   (1) 2月1日，收到乙公司来函，要求对当年1月5日所购商品在销售价格上给予10%的折让(东方公司在该批商品售出时，已确认销售收入500万元，但款项尚未收取，该批产品的成本为400万元)。经查核，该批商品存在外观质量问题，东方公司同意了乙公司提出的折让要求。当日，收到乙公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。
   (2) 2月5日，与丁公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，丁公司有偿使用东方公司的该项专利技术，使用期为5年，一次性支付使用费150万元，东方公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务，与该项交易有关的手续已办妥，从丁公司收取的使用费已存入银行。
   (3) 2月11日，向甲公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元。
   增值税额为34万元，产品成本为150万元。提货单和增值税专用发票已交甲公司，款项尚未收取。
   (4) 2月15日，东方公司将一项投资性房地产出售，出售价款为300万元，该项投资性房地产的账户余额为250万元(成本为250万元，没有发生公允价变动)。
   (5) 2月25日，收到丙公司退回的商品一批，该批商品系当年1月10日售出，销售价格为200万元，实际成本为150万元，售出时开具了增值税专用发票并交付丙公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经检验，该批商品的性能不稳定，东方公司同意了丙公司的退货要求，当日，东方公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了丙公司。
   (6) 2月30日，收到先征后返的增值税60万元，并存入银行。
   (7) 2月25日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元，并存入银行。
   (8) 6月30日，财产清查时发现一批原材料盘亏和一台固定资产盘亏，盘亏的原材料实际成本为30万元，盘亏的同定资产原价为200万元，累计折旧为150万元，已计提的减值准备为20万元，原材料盘亏系计量不准所致．固定资产盘亏系自然灾害所致，盘亏损失经批准予以处理。
   (9) 2月30日，检查资产时发现企业的一项同定资产发生减值，减值金额为10万元。
   (10) 2月30日，计提借款利息20万元，其中包括资本化的利息5万元(是为在建工程发生的)。
   (11) 除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

(12) 2月30日，计算交纳本月应交所得税(假定本月无纳税调整事项)。
   对于上述业务，公司的财务入员小李认为，在业务(2)中，按照配比原则，收取的一次性专利使用费应该在5年的时间内平均分配，每年确认收入30万元；在业务(6)和业务(7)中，先征后返的增值税和国家的拨款应作为营业外收入进行核算；在业务(10)中利息20万元应全部计入财务费用。
编制东方公司上述(1)至(10)和(12)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
选项
答案东方公司经济业务的会计分录为： (1) 借：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5 贷：应收账款 58.5 (2) 借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150 (3) 借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 (4) 借：银行存款 300 贷：其他业务收入 300 借：其他业务成本 250 贷：投资性房地产——成本 250 (5) 借：库存商品 150 贷：发出商品 150 借：应交税费——应交增值税(销项税额) 34 贷：应收账款 34 (6) 借：银行存款 60 贷：营业外收入 60 (7) 借：银行存款 50 贷：递延收益 50 (8) 借：待处理财产损溢 30 贷：原材料 30 借：管理费用 30 贷：待处理财产损溢 30 借：待处理财产损溢 30 累计折旧 150 固定资产减值准备 20 贷：固定资产 200 借：营业外支 30 贷：待处理财产损溢 30 (9) 借：资产减值损失 10 贷：固定资产减值准备 10 (10) 借：在建工程 5 财务费用 15 贷：应付利息 20 (12) 借：所得税费用 47.75 贷：应交税费——应交所得税 47.75
解析
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