甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关业务如下：2015年3月1日，向乙公司销售保健品100件，商品已发出，每件不含税售价为10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。2015年

admin2017-04-12 60

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关业务如下：2015年3月1日，向乙公司销售保健品100件，商品已发出，每件不含税售价为10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。2015年3月未发生销售退回。2015年3月1日，甲公司收到全部货款存人银行。假定退货款于实际发生退货时支付，且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验，估计该批保健品的退货率为10％。
要求：
假定2015年4月30日退回5件，编制甲公司的会计分录。

选项

答案假定2015年4月30日退回5件借：库存商品 40(5×8) 应交税费——应交增值税(销项税额) 8．5(5×10×17％) 预计负债 10[5×(10－8)] 贷：银行存款 58．5(5×10×1．17)

解析在退货期间的正常退货，因小于预计的退货数量，所以按退货比例转销对应的预计负债，做退回商品入库处理即可。

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