府城房地产开发公司为内资企业，公司于2011年1月一2014年2月开发东丽家园住宅项目，发生相关业务如下： (1)2011年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17 000万元，并规定2011年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2

admin2015-08-16 54

问题府城房地产开发公司为内资企业，公司于2011年1月一2014年2月开发东丽家园住宅项目，发生相关业务如下：
(1)2011年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17 000万元，并规定2011年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2012年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20％的土地闲置费。
(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2 450万元。
(3)201 3年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3 150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95％，剩余5％作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。
(4)发生销售费用、管理费用1 200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证。
(5)201 3年4月开始销售，可售总面积为45 000平方米，截至2013年8月底销售面积为40 500平方米，取得收入40 500万元；尚余4 500平方米房屋未销售。
(6)2013年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。
(7)2014年2月底，公司将剩余的4 500平方米房屋打包销售，收取价款4 320万元。(其他相关资料：①当地适用的契税税率为5％；②城市维护建设税税率为7％；③教育费附加征收率为3％；④其他开发费用扣除比例为5％。)
要求：根据以上资料，回答下列第9—1 9小问，如有计算，每问需计算出合计数。
在计算土地增值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理?

选项

答案公司发生的借款利息费用，在计算土地增值税时，对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除；公司发生的借款利息费用，在计算企业所得税时，对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除。

解析

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根据合伙企业法律制度的规定，下列情形中，属于有限合伙人当然退伙的有()。

甲股份有限公司拟申请其股票向社会公开转让。现根据中国证监会的有关规定制作公开转让的申请文件。根据证券法律制度的有关规定，下列选项的表述中，不正确的有()。

国有企业甲、上市公司乙、自然人丙协商，拟共同投资设立一个合伙企业从事贸易业务。根据合伙企业法律制度的规定，下列选项中，正确的有()。

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固定资产投资方向调节税实行差别累进税率，具体适用税率为0%、5%、10%、15%、30%五个档次。()

因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应该纳入收入总额，计算缴纳企业所得税。()

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关于丹毒，下列叙述错误的是()

药物溶栓后提示冠状动脉再通的心电图表现是

双端固定桥一端基牙受到颊向力时

A．附子B．栀子C．苍术D．白及E．玫瑰花易变色的饮片是

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在五级集中式托运行李安全检查流程中，最后一级由()来完成。

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税法

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根据合伙企业法律制度的规定，下列情形中，属于有限合伙人当然退伙的有()。

甲股份有限公司拟申请其股票向社会公开转让。现根据中国证监会的有关规定制作公开转让的申请文件。根据证券法律制度的有关规定，下列选项的表述中，不正确的有()。

国有企业甲、上市公司乙、自然人丙协商，拟共同投资设立一个合伙企业从事贸易业务。根据合伙企业法律制度的规定，下列选项中，正确的有()。

下列各项中,属于契税征税对象的有()。

固定资产投资方向调节税实行差别累进税率，具体适用税率为0%、5%、10%、15%、30%五个档次。()

因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应该纳入收入总额，计算缴纳企业所得税。()

下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有()。

关于丹毒，下列叙述错误的是()

药物溶栓后提示冠状动脉再通的心电图表现是

双端固定桥一端基牙受到颊向力时

A．附子B．栀子C．苍术D．白及E．玫瑰花易变色的饮片是

招标文件中的投标须知是为了( )。

在五级集中式托运行李安全检查流程中，最后一级由()来完成。

采用三栏式明细账的有()。

招标文件中的投标须知是为了(　　)。