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府城房地产开发公司为内资企业,公司于2011年1月一2014年2月开发东丽家园住宅项目,发生相关业务如下: (1)2011年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价款17 000万元,并规定2011年3月1日动工开发。由于公司资金短缺,于2
府城房地产开发公司为内资企业,公司于2011年1月一2014年2月开发东丽家园住宅项目,发生相关业务如下: (1)2011年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价款17 000万元,并规定2011年3月1日动工开发。由于公司资金短缺,于2
admin
2015-08-16
36
问题
府城房地产开发公司为内资企业,公司于2011年1月一2014年2月开发东丽家园住宅项目,发生相关业务如下:
(1)2011年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价款17 000万元,并规定2011年3月1日动工开发。由于公司资金短缺,于2012年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设,被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。
(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2 450万元。
(3)201 3年3月该项目竣工验收,应支付建筑企业工程总价款3 150万元,根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%,剩余5%作为质量保证金留存两年,建筑企业按照工程总价款开具了发票。
(4)发生销售费用、管理费用1 200万元,向商业银行借款的利息支出600万元,其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元,已取得相关凭证。
(5)201 3年4月开始销售,可售总面积为45 000平方米,截至2013年8月底销售面积为40 500平方米,取得收入40 500万元;尚余4 500平方米房屋未销售。
(6)2013年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算,公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。
(7)2014年2月底,公司将剩余的4 500平方米房屋打包销售,收取价款4 320万元。(其他相关资料:①当地适用的契税税率为5%;②城市维护建设税税率为7%;③教育费附加征收率为3%;④其他开发费用扣除比例为5%。)
要求:根据以上资料,回答下列第9—1 9小问,如有计算,每问需计算出合计数。
在计算土地增值税和企业所得税时,对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理?
选项
答案
公司发生的借款利息费用,在计算土地增值税时,对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除;公司发生的借款利息费用,在计算企业所得税时,对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除。
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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