长江公司系甲公司的母公司，2016年6月30日，长江公司将其2014年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司，销售价格为1000万元（不含增值税），出售时设备账面价值为850万元（购入时入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提

admin2018-06-20 32

问题长江公司系甲公司的母公司，2016年6月30日，长江公司将其2014年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司，销售价格为1000万元（不含增值税），出售时设备账面价值为850万元（购入时入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值），增值税税额为170万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），并于当日投入使用，甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。长江公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，不考虑其他因素。长江公司2016年度合并财务报表中相关会计处理正确的有( )。

选项 A、合并财务报表中该设备折旧额应计入管理费用100万元
B、抵销营业外收入150万元
C、抵销增值税税额170万元
D、抵销固定资产150万元
E、调增递延所得税负债35．30万元

答案A,B

解析合并财务报表中，应确认管理费用=1000/10×6/12+850÷（10—1．5)×6/12=100（万元），选项A正确；应抵销营业外收入=1000—850=150（万元），选项B正确；合并财务报表中不抵销增值税，选项C错误；应抵销固定资产=150—150÷（10—1．5）×6/12=141．18（万元），选项D错误；调增递延所得税资产=141．18×25％=35．30（万元），选项E错误。

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