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甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。20×7年1月1日资产负债表(简表)资料如下: 20×7年甲上市公司发生如下交易或事项: (1)以商业承兑汇票支付方式
甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。20×7年1月1日资产负债表(简表)资料如下: 20×7年甲上市公司发生如下交易或事项: (1)以商业承兑汇票支付方式
admin
2009-10-21
36
问题
甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。20×7年1月1日资产负债表(简表)资料如下:
20×7年甲上市公司发生如下交易或事项:
(1)以商业承兑汇票支付方式购入材料一批,发票账单已经收到,增值税专用发票上注明的货款为30万元,增值税额为5.1万元。材料已验收入库。
(2)委托证券公司购入公允价值为100万元的股票,作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。
(3)计算并确认短期贷款利息5万元。
(4)计算并确认坏账准备8万元。
(5)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元;摊销管理用无形资产成本10万元。
(6)销售库存商品一批,该批商品售价为100万元,增值税为17万元,实际成本为65万元,商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元,其余款项尚未结清。
(7)分配工资费用,其中企业行政管理人员工资15万元,在建工程人员工资5万元。
(8)计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元。
(9)确认对联营企业的长期投资收益50万元。
(10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。
(11)转销无法支付的应付账款30万元。
(12)本年度实现利润总额54万元,所得税费用和应交所得税均为18万元(不考虑其他因素);提取盈余公积3.6万元。
要求:
(1)编制甲上市公司20×7年度上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。
(2)填列甲上市公司20×7年12月31日的资产负债表(表格见答题纸第14页,不需列出计算过程)。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)。
选项
答案
①借:原材料 30 应交税费—应交增值税(进项税额)5.1 贷:应付票据 35.1 ②借:交易性金融资产 100 贷:其他货币资金 100 ③借:财务费用 5 贷:应付利息 5 ④借:资产减值损失 8 贷:坏账准备 8 ⑤借:管理费用 30 贷:累计折旧 20 累计摊销 10 ⑥借:预收账款 117 贷:主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销项税额)17 借:主营业务成本 65 贷:库存商品 65 ⑦借:管理费用 15 在建工程 5 贷:应付职工薪酬 20 ⑧借:在建工程 20 贷:应付利息 20 ⑨借:长期股权投资 50 贷:投资收益 50 ⑩借:营业税金及附加 3 贷:应交税费—应交城市维护建设税 3 借:应付账款 30 贷:营业外收入 30 借:所得税费用 18 贷:应交税费—应交所得税 18 (注:结转损益后的会计利润是54万元,净利润是36万元。) (2) 资产负债表(简表) 编制单位:甲上市公司 20×7年12月31日 金额单位:万元 [*]
解析
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