某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2019年8月税务稽查分局派员对其2018年1月～2019年6月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2019年6月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，税

admin2021-11-01 68

问题某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2019年8月税务稽查分局派员对其2018年1月～2019年6月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2019年6月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，税款65万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据，并按“金融服务”6％的税率申报缴纳了增值税。税务检查人员认定该项补偿款应按照13％的税率缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于2019年8月28日制作《税务行政处罚事项告知书》《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税11 688．09元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，罚款2万元。
判断税务稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。

选项

答案①税务检查人员认定该项补偿款应补缴增值税是正确的。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，实质上是延期付款利息，应作为销售货物的价外费用按13％的税率计算缴纳增值税，而不能按照6％的税率计算纳税。应补增值税=200 000÷(1+13％)×13％－200 000÷(1+6％)×6％=11 688．09(元) ②税务机关要求其按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，是正确的。因纳税人、扣缴义务人的原因造成未缴或者少缴税款的，税务机关不仅可以追征税款，而且可以加收滞纳金。 ③将《税务行政处罚事项告知书》《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》同时送达甲企业做法不符合程序。税务机关对公民作出2 000元以上(含本数)罚款或者对法人或者对其他组织作出1万元以上(含本数)罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政处罚决定不能成立；当事人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。在3日内纳税人不申请听证的，才下达处理决定，稽查分局同时送达有剥夺甲企业听证的嫌疑。

解析

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A公司是一家有限责任公司，下列关于其民事权利能力的说法中错误的是(　　)。

王某因涉嫌违反虚开增值税专用发票罪被甲县公安机关依法拘留。自被拘留之日起，王某在侦查阶段享有的诉讼权利包括()。

某郊区小学为方便师生乘坐地铁，与相邻研究院约定，学校人员有权借研究院道路通行，每年支付1万元。据此，学校享有的权利是()。

根据《企业破产法》的规定，下列关于管理人、债权人会议的表述中正确的是()。

法律、法规授权具有()职能组织，在法定授权范围内以自己名义实施行政许可。

被告人李某15岁，涉嫌故意杀人案。在诉讼过程中，李某的父亲提出作为本案尸体鉴定的法医是被害人的舅舅，应该回避。关于本案中的回避，下列说法正确的是()。

行为人不以任何语言或者文字的方式，而以自己的消极不作为行为进行相应的意思表示使他人据以推断行为已为民事法律行为。这种民事法律行为形式属于()。

根据《行政诉讼法》及相关法律的规定，下列证据中不能作为认定被诉行政行为合法的依据的有()。

根据《中华人民共和国企业破产法》规定，下列情形中，债权人可以行使抵销权的是()。

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下列哪项不符合特发性血小板减少性紫癜患者的实验室检查A．BT时间延长B．血小板数减少C．束臂试验阳性D．血块收缩不良E．血小板形态正常

具有何种等级的医师，可授予特殊使用级抗菌药物处方权

申请人符合会计从业资格考试报名基本条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上(含中专)会计类专业学历(或学位)的，自毕业之日起()内免试会计基础、初级会计电算化(或珠算五级)。

按照基金()的不同,可以将基金分为封闭式基金与开放式基金。

下列会计要素中，能够反映经营成果的有()。

()是一种空腹式石拱桥，为世界桥梁史上首创。

立法体制主要是指______。

在我国开展的所胃“一线通”业务中，窄带ISDN的所有信道可以合并成一个信道，以达到高速访问因特网的目的。它的速率为_______。

数据库系统的三级模式不包括

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王某因涉嫌违反虚开增值税专用发票罪被甲县公安机关依法拘留。自被拘留之日起，王某在侦查阶段享有的诉讼权利包括()。

某郊区小学为方便师生乘坐地铁，与相邻研究院约定，学校人员有权借研究院道路通行，每年支付1万元。据此，学校享有的权利是()。

根据《企业破产法》的规定，下列关于管理人、债权人会议的表述中正确的是()。

法律、法规授权具有()职能组织，在法定授权范围内以自己名义实施行政许可。

被告人李某15岁，涉嫌故意杀人案。在诉讼过程中，李某的父亲提出作为本案尸体鉴定的法医是被害人的舅舅，应该回避。关于本案中的回避，下列说法正确的是()。

行为人不以任何语言或者文字的方式，而以自己的消极不作为行为进行相应的意思表示使他人据以推断行为已为民事法律行为。这种民事法律行为形式属于()。

根据《行政诉讼法》及相关法律的规定，下列证据中不能作为认定被诉行政行为合法的依据的有()。

根据《中华人民共和国企业破产法》规定，下列情形中，债权人可以行使抵销权的是()。

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按照基金()的不同,可以将基金分为封闭式基金与开放式基金。

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()是一种空腹式石拱桥，为世界桥梁史上首创。

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在我国开展的所胃“一线通”业务中，窄带ISDN的所有信道可以合并成一个信道，以达到高速访问因特网的目的。它的速率为_______。

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A公司是一家有限责任公司，下列关于其民事权利能力的说法中错误的是(　　)。