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  3. 有进出口经营权的某外贸公司，2001年10月发生以下经营业务： (1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相关业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关

有进出口经营权的某外贸公司，2001年10月发生以下经营业务： (1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相关业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关

admin2009-01-07  55
问题 有进出口经营权的某外贸公司，2001年10月发生以下经营业务：
(1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相关业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。
公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出 24辆，每辆取得含税销售额40．95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。
(2)月初上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。
(提示：小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%。)
要求：
(1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
(2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。
(3)计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。
选项
答案(1)小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税： ①进口小轿车的货价=15×30=450(万元) ②进口小轿车的运输费=450×2%=9(万元) ③进口小轿车的保险费=(450+9)×3%=1．38(万元) ④进口小轿车应缴纳的关税： 关税的完税价格=450+9+1．38=460．38(万元) 460．38×60%=276．23(万元) ⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税： 消费税组成计税价格=(460．38+276．23)÷(1-8%)= 800．66(万元) 应缴纳消费税=800．66×8%=64．05(万元) ⑥进口环节小轿车应缴纳增值税： 应缴纳增值税=(460．38+276．23+64．05)×17%=136．11(万元) 或：800．66×17%=136．11(万元) (2)加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税： ①加工货物关税的组成计税价格=20+3=23(万元) ②加工货物应缴纳的关税=23×20%=4．6(万元) ③加工货物应缴纳的增值税=(23+4．6)×17%=4．69(万元) (3)国内销售环节应缴纳的增值税： ①销项税额=40．95÷(1+17%)×17%×24=142．8(万元) ②进项税额=(9×7%+136．11)÷30×28+4．69=132．31(万元) ③应纳税额=142．8-132．31=10．49(万元)
解析
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