某酒厂为增值税一般纳税人，2010年10月税务部门对该酒厂2010年1月一9月流转税纳税情况进行审查。稽查人员查看了企业的会计报表、账簿和增值税、消费税纳税申报表等资料，发现企业“委托代销商品”账户有借方发生额。于是查阅了委托代销合同，发现酒厂5月份委托某

admin2013-03-01 49

问题某酒厂为增值税一般纳税人，2010年10月税务部门对该酒厂2010年1月一9月流转税纳税情况进行审查。稽查人员查看了企业的会计报表、账簿和增值税、消费税纳税申报表等资料，发现企业“委托代销商品”账户有借方发生额。于是查阅了委托代销合同，发现酒厂5月份委托某商业企业代销粮食白酒，以成本价结转了库存商品，合同规定受托代销企业按不含税销售额的6％收取手续费。9月酒厂收到代销清单，清单资料如下：销售粮食白酒5 000公斤，不含税销售额为60 000元，代收白酒增值税额为10 200元，按合同规定计扣代销手续费3 600元。酒厂实际收到货款66 600元，账务处理如下：
借：银行存款 66 600
贷：应付账款 66 600
经查实，该批粮食白酒成本价为24 000元，消费税税率为20％。
依税法规定，该酒厂将产品委托他人代销属视同销售行为，以收到代销清单之日确定为纳税义务发生时间。
法律问题及要求：
(1)该企业申报的流转税额是否正确?
(2)该企业应补缴多少增值税和消费税?

选项

答案(1)该企业申报的流转税额不正确。 (2)该企业应补增值税=60 000×17％=10 200(元) 应补消费税=60 000×20％+5 000×2×0．5=17 000(元)

解析

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税法

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税法

注册会计师

根据公司法律制度的规定，下列关于国有独资公司组织机构的表述中，正确的是()。

投资者在接到中国证监会不予豁免通知之日起一定期限内将其或者其控制的股东所持有的目标公司股份减持到30％或者30％以下，可以避免处罚强制要约义务；该期限是()日。

企业国有产权转让应遵循法律规定的原则，下列说法错误的是()。

甲公司于3月5日向乙企业发出签订合同的要约信函。3月8日乙企业收到甲公司声明该要约作废的传真。3月10日乙公司收到该要约的信函。根据《合同法》的规定，甲公司发出传真声明要约作废的行为属于()。

根据合同法律制度的规定，下列有关法定抵销的表述中，不正确的是()。

下列规范性文件中，属于行政法规的是()。

2010年3月8日，甲向乙借用电脑一台。3月15日，乙向甲借用名牌手表一块。5月10日，甲要求乙返还手表，乙以甲尚未归还电脑为由，拒绝返还手表。根据合同法律制度和物权法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。(2010年)

可以对外出具担保的只能是经批准允许办理对外担保业务的金融机构，非金融企业法人不得对外出具担保。()

股东可以用来出资的包括()。Ⅰ．货币Ⅱ．实物Ⅲ．知识产权Ⅳ．土地使用权

中学小学教材由国家教育委员会审定或者组织审定，由新闻出版署或者省、自治区、直辖市新闻出版局指定的电子出版物出版、复制、发行单位承担出版、复制、发行。()

在三相四线制电路中，三相负载愈接近对称，中线电流愈________。

预算会计制度

对项目的结构进行逐层分角所采用的组织工具是(　)。

资源税的应税矿产品，在缴纳增值税时均适用13%的低税率。()

督察机构认为需要对公安机关的人民警察给予行政处分或降低警衔、取消警衔的，督察机构可以提出建议，移送有关机关按照国家有关规定办理。()

如果排进河流的污水含汞量过高，那么这些汞就会被河中的藻类等浮游生物所吸收，这些浮游生物为鱼所食汞就会在鱼体内积蓄起来，人吃了较多的这种鱼就会产生汞中毒，所以()。

交换积分次序f(x,y)dy=__________。

税法

注册会计师

根据公司法律制度的规定，下列关于国有独资公司组织机构的表述中，正确的是()。

投资者在接到中国证监会不予豁免通知之日起一定期限内将其或者其控制的股东所持有的目标公司股份减持到30％或者30％以下，可以避免处罚强制要约义务；该期限是()日。

企业国有产权转让应遵循法律规定的原则，下列说法错误的是()。

甲公司于3月5日向乙企业发出签订合同的要约信函。3月8日乙企业收到甲公司声明该要约作废的传真。3月10日乙公司收到该要约的信函。根据《合同法》的规定，甲公司发出传真声明要约作废的行为属于()。

根据合同法律制度的规定，下列有关法定抵销的表述中，不正确的是()。

下列规范性文件中，属于行政法规的是()。

2010年3月8日，甲向乙借用电脑一台。3月15日，乙向甲借用名牌手表一块。5月10日，甲要求乙返还手表，乙以甲尚未归还电脑为由，拒绝返还手表。根据合同法律制度和物权法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。(2010年)

可以对外出具担保的只能是经批准允许办理对外担保业务的金融机构，非金融企业法人不得对外出具担保。()

股东可以用来出资的包括()。Ⅰ．货币Ⅱ．实物Ⅲ．知识产权Ⅳ．土地使用权

中学小学教材由国家教育委员会审定或者组织审定，由新闻出版署或者省、自治区、直辖市新闻出版局指定的电子出版物出版、复制、发行单位承担出版、复制、发行。()

在三相四线制电路中，三相负载愈接近对称，中线电流愈________。

预算会计制度

对项目的结构进行逐层分角所采用的组织工具是( )。

资源税的应税矿产品，在缴纳增值税时均适用13%的低税率。()

督察机构认为需要对公安机关的人民警察给予行政处分或降低警衔、取消警衔的，督察机构可以提出建议，移送有关机关按照国家有关规定办理。()

如果排进河流的污水含汞量过高，那么这些汞就会被河中的藻类等浮游生物所吸收，这些浮游生物为鱼所食汞就会在鱼体内积蓄起来，人吃了较多的这种鱼就会产生汞中毒，所以()。

交换积分次序f(x,y)dy=__________。

对项目的结构进行逐层分角所采用的组织工具是(　)。