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  3. 设立于某经济特区的某中外合资汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年以前适用的企业所得税税率为15％，从2008年起适用低税率优惠过渡政策，且该企业自2007年开始享受“两免三减半”税收优惠政策，2011年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额

设立于某经济特区的某中外合资汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年以前适用的企业所得税税率为15％，从2008年起适用低税率优惠过渡政策，且该企业自2007年开始享受“两免三减半”税收优惠政策，2011年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额

admin2014-03-21  37
问题 设立于某经济特区的某中外合资汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年以前适用的企业所得税税率为15％，从2008年起适用低税率优惠过渡政策，且该企业自2007年开始享受“两免三减半”税收优惠政策，2011年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资境内其他居民企业(非上市公司)分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2012年1月经聘请的注册税务师对其2011年度的经营情况进行审核后，发现以下问题：
  (1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163．8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。该企业会计处理为：
借：银行存款——代销汽车款    1638000
  贷：预收账款——代销汽车款    1638000
  (2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。
  (3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。
  (4)成本费用中含2011年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、工会经费90万元、职工教育经费70万元。
  (5)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税34万元，当月投入使用，当年已经按会计准则规定计提了折旧费用11．7万元。其他相关资料：该企业乍产的小汽车适用消费税税率为9％、城市维护建设税税率为7％、教育费附加征收率为3％；12月未“应交税费一应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，未取得增值税专用发票：假定购入并投入使用的安全生产专用设备税法规定的使用期限为10年，不考虑残值；该企业2010年尚有未弥补的亏损30万元。
  问题：
填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》中相应项目的金额，要求列出计算过程。
选项
答案合计调减金额=60+550=610(万元)。 [*] 计算过程： 第1行：营业收入=68000+28×5=68140(万元) 第2行：营业成奉=45800+20×5=45900(万元) 第3行：营业税金及附加=9250+5×28×9％+(5×28×17％+5×28×9％)×(7％+3％)=9266．24(万元) 第10行：营业利润=68140(营业收入)一45900(营业成本)一9266．24(营业税金及附加)一3600(销售费用)一2900(管理费用)一870(财务费用)+550(投资收益)=6153．76(万元) 第13行：利润总额=6153．76+320(营业外收入)一1050(营业外支出)=5423．76(万元) 第14行：纳税调整增加额=60+30+112+149．15+1．95=351．1(万兀) 第15行：纳税调整减少额=550(免税收入)+60(加计扣除)=610(万元) 第17行：免税收入=550(万元) 第20行：加计扣除为60万元。 第25行：应纳税所得额=5423．76(利润总额)+353．1(纳税调整增加额)一610(纳税调整减少额)一30(弥补以前年度亏损)=51 36．86(万元) 第27行：应纳所得税额=5136．86×25％=1284．2150(万元) 第28行：减免所得税额=5136．86×(25％一24％×50％)=667．7918(万元) 第29行：抵免所得税额=(200+34)×10％=23．4(万元) 第30行：实际应纳税额=1284．215—667．7918—23．4=593．0232(万元)。
解析
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