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  3. 某机械厂为增值税一般纳税人，2011年3月接受当地税务机关的审查，被查出该企业2011年2月存在的问题明细如下： 该企业2011年2月10日采用分期收款方式销售机械一台，价值50万元，实际成本16万元。该款项合同规定买方分2年等额付款，利息忽略，每年的付款

某机械厂为增值税一般纳税人，2011年3月接受当地税务机关的审查，被查出该企业2011年2月存在的问题明细如下： 该企业2011年2月10日采用分期收款方式销售机械一台，价值50万元，实际成本16万元。该款项合同规定买方分2年等额付款，利息忽略，每年的付款

admin2012-03-26  26
问题 某机械厂为增值税一般纳税人，2011年3月接受当地税务机关的审查，被查出该企业2011年2月存在的问题明细如下：
该企业2011年2月10日采用分期收款方式销售机械一台，价值50万元，实际成本16万元。该款项合同规定买方分2年等额付款，利息忽略，每年的付款日期为当年的2月10日，并在商品发出后支付第一期货款。合同签订后该企业当日就将货物发出，但买方由于资金问题拖延付款，3月仍未收到第一期的货款，但该企业未做任何处理。
该企业确认收入并结转成本的正确账务处理是(    )。
选项 A、借：应收账款    292500           贷：主营业务收入    250000               应交税费——应交增值税(销项税额)    42500
B、借：主营业务成本    80000           贷：发出商品    80000
C、借：银行存款    292500           贷：主营业务收入    292500
D、借：银行存款    292500           贷：主营业务收入    250000               应交税费——应交增值税(销项税额)    42500
答案A,B
解析 采用分期收款方式销售产品，按合同规定的收款日期作为销售收入的实现时间，也就是纳税义务的发生时间。所以，无论卖方在合同规定的收款日期是否收到买方的货款，均应在合同规定的收款当日结转收入，并计算相应的税款，同时按分期收款销售的比例结转相应的成本。该企业2011年2月应确认的收入为50÷2=25(万元)；应结转的成本为16÷2=8(万元)；应纳增值税=25×17%=4.25(万元)。因此，该企业确认收入时的账务处理为：
借：应收账款    292500
       贷：主营业务收入    250000
           应交税费——应交增值税(销项税额)    42500
   同时结转成本，账务处理为：
   借：主营业务成本    80000
       贷：发出商品    80000
   故本题答案为AB。
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