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  3. 某税务师于2017年8月审核某企业当月纳税情况时发现，该企业以83000元出售一台使用过的固定资产(开具增值税普通发票)，出售时会计核算为： 借：银行存款83000 贷：固定资产清理 70940．17 应交税费一应交增值税(销

某税务师于2017年8月审核某企业当月纳税情况时发现，该企业以83000元出售一台使用过的固定资产(开具增值税普通发票)，出售时会计核算为： 借：银行存款83000 贷：固定资产清理 70940．17 应交税费一应交增值税(销

admin2018-05-25  104
问题 某税务师于2017年8月审核某企业当月纳税情况时发现，该企业以83000元出售一台使用过的固定资产(开具增值税普通发票)，出售时会计核算为：
    借：银行存款83000
    贷：固定资产清理    70940．17
    应交税费一应交增值税(销项税额)    12059．83经进一步审核发现，该固定资产于2008年10月购进并投入使用，其进项税额未抵扣，当月尚未清理结束。则下列账务调整正确的是(    )。
选项 A、借：应交税费—应交增值税(销项税额)    12059．83
    贷：应交税费—简易计税  12059．83
B、借：应交税费—应交增值税(销项税额)    12059．83
    贷：固定资产清理    2417．48
    应交税费—简易计税    9642．35
C、借：应交税费—应交增值税(销项税额)    12059．83
    贷：固定资产清理    10448．18
    应交税费—简易计税  1611．65
D、借：应交税费—应交增值税(销项税额)    12059．83
    贷：固定资产清理    2417．48
    应交税费—应交增值税(转出未交增值税)9642．35
答案C
解析 企业出售2009年1月1日前购入并未抵扣进项税额的固定资产(小汽车、摩托车、游艇除外)，应按3％征收率减按2％征收。应缴纳的增值税＝83000／(1＋3％)×2％＝1611．65(元)。
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