甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17％。该公司内部审计部门在对其2016年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2016年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备40万

admin2017-06-19 20

问题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17％。该公司内部审计部门在对其2016年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)2016年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备40万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。2016年10月10日，乙公司用一批产品抵偿全部债务，该批产品公允价值为100万元(不含增值税)，增值税税额为17万元。甲公司为取得该批产品支付途中运杂费2万元，甲公司将该批产品作为库存商品核算，没有另行向乙公司支付增值税。甲公司相关会计处理如下：
  借：库存商品  95
应交税费——应交增值税(进项税额)    17
坏账准备 40
贷：应收账款 150
银行存款 2
(2)2016年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备60万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意豁免丙公司债务100万元，剩余债务延期一年，但附有一条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另支付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2016年12月31日，甲公司相关会计处理如下：
  借：应收账款——债务重组 100
其他应收款 50
坏账准备 60
贷：应收账款 200
资产减值损失 10
要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录。(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)

选项

答案(1)事项(1)甲公司会计处理不正确。理由：甲公司取得的存货应按其公允价值和相关费用之和102万元入账。更正分录如下：借：库存商品 7 贷：资产减值损失 7 (2)事项(2)甲公司会计处理不正确。理由：或有应收金额不能确认为资产。更正分录如下：借：营业外支出-债务重组损失 40 资产减值损失 10 贷：其他应收款 50

解析

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甲公司于2012年1月1日支付1000万元价款和10万元相关税费购入了800平方米商业用房，还发生可直接归属于该资产的其他支出20万元，当日出租给乙公司。在采用成本模式下，甲公司购入投资性房地产的成本是()万元。

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