北海公司为上海证券交易所A股上市公司，2011年发生了如下有关金融资产转移的交易或事项： (1)201 1年1月26日，北海公司在证券市场上出售持有并分类为可供出售金融资产的丁公司债券，所得价款为6000万元。出售时该债券的账面价值为5900万元，

admin2013-02-13 61

问题北海公司为上海证券交易所A股上市公司，2011年发生了如下有关金融资产转移的交易或事项：
(1)201 1年1月26日，北海公司在证券市场上出售持有并分类为可供出售金融资产的丁公司债券，所得价款为6000万元。出售时该债券的账面价值为5900万元，其中公允价值变动收益为200万元。
北海公司在进行会计处理时，终止确认了该金融资产，同时确认了投资收益300万元。
(2)为了处置账龄在5年以上、账面余额为5000万元、账面价值为3000万元的应收账款，北海公司管理层2011年3月31日制订了以下两个可供选择的方案，供董事会决策。
方案l：将上述应收账款按照公允价值3100万元出售给北海公司的母公司的另一子公司(丙公司)，不附追索权。
方案2：将上述应收账款委托某信托公司设立信托，由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为3％、3年期的资产支持证券2800万元，北海公司享有或承担该应收账款的收益或风险。
(3)北海公司鉴于资金比较紧张，于7月1日将应收票据4000万元贴现给工商银行，取得贴现净额3960万元。该应收票据为5月1日收到的、期限为6个月的不带息商业承兑汇票。
北海公司贴现时与工商银行约定，该贴现为附追索权的贴现。北海公司判断，与该应收票据有关的风险和报酬没有转移。
(4)北海公司于6月30日将其持有的甲上市公司股票出售给建设银行，取得价款8000万元。同时约定，北海公司将于本年12月31日以当日市价回购甲公司股票。北海公司将甲公司股票分类为交易性金融资产，出售时的账面价值为7900万元，其中“成本”明细科目的账面余额为7000万元，“公允价值变动”明细科目的余额为900万元。北海公司在进行会计处理时，未终止确认该金融资产，将收到的价款计人负债。
(5)6月30日，北海公司将持有的乙上市公司股票出售给中国银行，取得价款6000万元(该股票分类为可供出售金融资产，账面价值为5800万元，出售前公允价值增加50万元)。同时北海公司与中国银行签订一份期权合约，中国银行支付5万元期权费给北海公司，中国银行有权在2011年12月31日以5950万元价格返售该股票。北海公司判断，到期时中国银行极小可能会行权。
根据资料(4)，分析、判断北海公司出售甲公司股票的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请指出正确会计处理办法。

选项

答案北海公司出售甲公司股票的会计处理不正确。理由：该业务属于金融资产售后回购，而且回购价按照当日市价回购，这表明与该金融资产有关的风险和报酬已经转移，应终止确认该金融资产，同时确认金融资产转移利得或损失。正确的会计处理：北海公司终止确认持有的甲上市公司股票，并确认投资收益1000万元(取得价款8000-金融资产账面价值7900+公允价值变动损益转人900)。

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Ha60777K

本试题收录于：高级会计实务题库高级会计专业技术资格分类

高级会计实务

高级会计专业技术资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

高级会计实务

高级会计专业技术资格

根据《中华人民共和国合伙企业法》，下列主体中，不能成为普通合伙人的有()。

我国民法调整的对象是()之间的财产关系和人身关系。

从理论上讲，为实现国际收支平衡，调节国际收支顺差可采取的政策措施有()。

不同货币相互兑换的比率，即以一种货币表示另一种货币的价格是()。

()既是贸易全球化实现的前提，也是贸易全球化发展的必然结果。

一个国家或地区所有常驻单位在一定时期内生产活动的最终成果称为()。

主要依靠科技进步及提高劳动者素质来增加和提高社会产品的数量和质量的经济增长方式属于()经济增长方式。

完善的市场体系应具备的功能有()。

在利率体系中，起主导作用的利率是()。

根据《中华人民共和国民事诉讼法》，下列人员中，应当适用回避制度的有()。

瓷器的吸水率为

简述资产阶级民主制的形成、主要标志和内容。

患者，男性，70岁。较长时间大便干燥，近1周来，排便时疼痛伴出血，经检查，肛管皮肤全层裂开，形成溃疡，诊断为肛裂。给予坐浴等非手术治疗。上述病人肛门坐浴的水温应为

甲将与其有私仇的乙打昏在地后逃跑，此时丙路过，见乙不省人事，遂将其所戴手表、钱物偷走。下列说法正确的是：

创建合资经营企业存在的最主要问题是()。

当边际贡献超过固定成本后，下列措施有利于降低复合杠杆系数，从而降低企业复合风险的是()。

下面谱例中，密集排列的和弦有()个。

一般情况下数组a(3,4,5)包含的元素个数为()。