首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
A公司采用资产负债表债务法核算所得税。2017年初递延所得税资产的余额为50万元(全部由存货产生),递延所得税负债的余额为0。A公司2017年及以前适用的所得税税率为25%。2017年年末,A公司预计其在2018年将适用所得税优惠税率15%。2017年发生
A公司采用资产负债表债务法核算所得税。2017年初递延所得税资产的余额为50万元(全部由存货产生),递延所得税负债的余额为0。A公司2017年及以前适用的所得税税率为25%。2017年年末,A公司预计其在2018年将适用所得税优惠税率15%。2017年发生
admin
2018-09-19
55
问题
A公司采用资产负债表债务法核算所得税。2017年初递延所得税资产的余额为50万元(全部由存货产生),递延所得税负债的余额为0。A公司2017年及以前适用的所得税税率为25%。2017年年末,A公司预计其在2018年将适用所得税优惠税率15%。2017年发生的相关交易及事项如下:
资料一:年末库存商品成本为600万元,未签订合同,预计市场售价为410万元,预计销售费用及税金为10万元。
资料二:7月1日,A公司购入一项非专利技术,支付买价900万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用年数总和法计提摊销。税法规定采用直线法摊销,使用年限、净残值与会计规定相同。2017年年末该非专利技术的可收回金额为650万元。
资料三:8月份,A公司为关联公司乙公司的贷款2 000万元提供担保,约定如果乙公司到期无法偿还借款,则A公司应偿还借款本金的40%。2017年年末,A公司获悉乙公司发生严重财务困难,很可能无法归还上述银行借款。税法规定,担保支出不能在税前扣除。
资料四:11月5日,A公司用银行存款700万元从二级市场购入一部分股票,作为交易性金融资产核算,另支付手续费3万元。2017年年末该部分股票的公允价值为1000万元。
资料五:因违法经营被处以罚款30万元,尚未支付。
资料六:2017年A公司实现利润总额5 000万元。
假定不考虑其他因素。
要求:
根据上述资料一至资料五,逐项计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
选项
答案
资料一:存货的可变现净值=410一10=400(万元),低于成本600万元,存货跌价准备的余额=600一400=200(万元),可抵扣暂时性差异期末余额为200万元,则对应的递延所得税资产期末余额=200×15%=30(万元),递延所得税资产当期发生额=30一50=一20(万元)。 资料二:2017年末未计提减值前无形资产账面价值=900一900×5/15×6/12=750(万元),可收回金额为650万元,所以应计提减值准备,计提减值后账面价值=650(万元),计税基础=900一900/5×6/12=810(万元),产生的可抵扣暂时性差异=810—650=160(万元),递延所得税资产当期发生额=160×15%=24(万元)。 资料三:期末A公司确认预计负债的账面价值=2 000×40%=800(万元),计税基础=800—0=800(万元),不产生暂时性差异,不确认递延所得税。 资料四:2017年末交易性金融资产账面价值=1000(万元),计税基础=700(万元),产生的应纳税暂时性差异=1000一700=300(万元),递延所得税负债当期发生额=300×15%=45(万元)。 资料五:罚款支出产生非暂时性差异,不确认递延所得税。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Hch0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
对于比较财务报表期间以前的重大前期差错,应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益,财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。()
无论会计估计变更影响当期,还是影响以后会计期间,其影响数均应当在变更当期予以确认。()
甲公司2012年度实现利润总额10000万元,适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税法规定存在差异的有:(1
甲企业与乙企业签订了一项租赁协议,约定甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2015年3月31日。2015年3月31日,该写字楼的账面余额为50000万元,已计提累计折旧l0000万元。公允价值为46000万元,甲企业对该项投资性房
企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异,不确认递延所得税负债。()
企业改变土地使用权的用途,将其作为用于出租或资本增值目的时,应将其转为投资性房地产。()
关于无形资产使用寿命的确定,下列说法中正确的有()。
2014年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2014年乙公司从甲公司购进A商品100件,购买价格为每件2万元,每件成本为1.5万元(未减值)。2014年乙公司对外销售A商品70件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商
甲公司共有200名职工,其中50名为总部管理人员,150名为直接生产工人。从2015年1月1日起,该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度,超过1年未行使的权利作废;职工体年休假
甲公司2015年1月2日取得乙公司30%的股权,并与其他投资方共同控制乙公司,甲公司、乙公司2015年发生的下列交易或事项中,会对甲公司2015年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有()。
随机试题
下列选项中,用户可以使用的合法的IP地址是_________。
用于发汗、治疗无汗时合谷常配
施工资料预验收由监理单位组织,建设单位、施工单位项目负责人及档案员参加,城建档案机构负责审验。()
与活塞式压缩机相比,透平式压缩机的显著特点为()。
下列关于融资融券业务所涉及证券权益处理的说法中,正确的是()。Ⅰ.证券公司行使对证券发行人的权利,应当事先征求客户的意见,并按照其意见办理Ⅱ.证券登记结算机构受证券发行人委托以现金形式分派投资收益的,应当将分派的资金划人证券公司信用交易证券交
某企业出售—台设备(不考虑相关税费),原价160000元,已提折旧45000元,出售设备时发生各种清理费用3000元,出售设备所得价款113000元。该设备出售净收益为()元。
试述幼小衔接工作中应注意的问题。
运动员水平越高,竞技越激烈,心理素质对比赛结果的影响相对就越大。
法律面前人人平等观念是在近代资产阶级革命过程中首先提出的。而社会主义制度为实现法律面前人人平等的理想奠定了现实的经济、政治和文化基础,法律面前人人平等观念不仅被社会主义法治所承认,而且得到充分体现,成为社会主义法治的基本原则。法律面前人人平等包括
Weareaserioussellerandlookingforwardto(build)______longandreliablebusinessrelationswiththoseseriousbuyers.
最新回复
(
0
)