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20×0年1月1日,甲公司用银行存款2 000万元从证券市场上购入无关联关系的乙公司发行在外60%的股份从而能够控制乙公司。同日,乙公司所有者权益账面价值为3 000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为2 000万元,资本公积为500万元,盈余
20×0年1月1日,甲公司用银行存款2 000万元从证券市场上购入无关联关系的乙公司发行在外60%的股份从而能够控制乙公司。同日,乙公司所有者权益账面价值为3 000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为2 000万元,资本公积为500万元,盈余
admin
2014-05-27
68
问题
20×0年1月1日,甲公司用银行存款2 000万元从证券市场上购入无关联关系的乙公司发行在外60%的股份从而能够控制乙公司。同日,乙公司所有者权益账面价值为3 000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为2 000万元,资本公积为500万元,盈余公积为50万元,未分配利润为450万元。其他资料如下:
(1)乙公司20×0年度实现净利润750万元,提取盈余公积75万元;宣告分派现金股利200万元,无其他所有者权益变动。20×1年实现净利润1 000万元,提取盈余公积100万元,宣告分派现金股利300万元,无其他所有者权益变动。
(2)20×0年乙公司销售一批产品给甲公司,售价100万元,成本60万元,甲公司20×0年该批产品全部未实现对外销售形成期末存货;20×1年乙公司又出售一批产品给甲公司,售价160万元,成本100万元,甲公司20×1年对外销售20×0年从乙公司购进产品的80%,销售20×1年从乙公司购进产品的60%。
(3)甲公司20×0年6月20日出售一件产品给乙公司,产品售价为300万元,成本为240万元,乙公司购入后作管理用固定资产适用并据以入账,该项固定资产于当月投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(4)其他有关资料:
①上述公司所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。
②假定内部交易形成的资产未发生减值。
③假定内部交易抵销应考虑所得税的影响。
④假定不考虑现金流量表项目的抵销。
要求:
编制甲公司20×1年12月31日合并报表时的调整抵销分录。
选项
答案
20×1年12月31日编制合并财务报表相关调整抵销分录 ①内部商品销售业务 借:未分配利润——年初 40 贷:营业成本 40 借:营业成本 8(40×20%) 贷:存货 8 借:营业收入 160 贷:营业成本 160 借:营业成本 24 贷:存货 24[(160-100)×40%] 借:递延所得税资产 10 贷:未分配利润——年初 10 借:所得税费用 8[(24+8)× 25%] 贷:递延所得税资产 8 ②内部固定资产交易 借:未分配利润——年初 60 贷:固定资产——原价 60 借:固定资产——累计折旧 6 贷:未分配利润——年初 6 借:固定资产——累计折旧 12 贷:管理费用 12 借:递延所得税资产 13.5 贷:未分配利润——年初 13.5 借:所得税费用 3 贷:递延所得税资产 3 经调整后的净利润=1 000+40×80%-(160-100)×40%+12=1 020(万元) 借:长期股权投资 273.6 贷:未分配利润——年初 273.6 借:长期股权投资 612 贷:投资收益 612 借:投资收益 180 贷:长期股权投资 180 调整后的长期股权投资余额=2 00-0+273.6+612-180=2 705.6(万元) 借:股本 2 000 资本公积——年初 500 盈余公积——年初 125 ——本年 100 未分配利润——年末 1 451(831+1 020-100-300) 商誉 200 贷:长期股权投资 2 705.6 少数股东权益 1 688[(2 000+500+125+100+1 495)×40%] 借:投资收益 612(1 020×60%) 少数股东损益 408(1 020×40%) 未分配利润——年初 831 贷:提取盈余公积 100 对所有者(或股东)的分配 300 未分配利润——年末 1 451
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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