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  3. 位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务： (1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元．月初开始施工至月底已完成全部工程的1／10。 (2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计3

位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务： (1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元．月初开始施工至月底已完成全部工程的1／10。 (2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计3

admin2012-03-13  35
问题 位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务：
(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元．月初开始施工至月底已完成全部工程的1／10。
(2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款。
(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元。
(4)将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元，代收住房专项维修基金50万元：该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15％。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(2008年计算题，根据现行规定进行了删减)：
(1)公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税。
(2)公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税
(3)公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税。
(4)公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税。
(5)公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
选项
答案(1)纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。承建厂房工程应缴纳的营业税=800×10％×3％=2．4(万元)。 (2)通信线路工程和输送管道工程所用的电缆、光缆等物品均属设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。铺设通信线路工程应缴纳的营业税=(300—80)×3％=6．6(万元)。(3)提供泥浆工程作业应缴纳的营业税=40×3％=1．2(万元)。 (4)自建住宅楼销售给职工应按照“建筑业”和“销售不动产”征收两道营业税。 其中建筑业应纳营业税：组成计税价格×适用税率=[工程成本×(1+成本利润率)÷(1一营业税税率)]×适用税率=780×(1+15％)÷(1—3％)×3％=27．74(万元)。 销售不动产应纳营业税=1000×5％=50(万元)。合计应纳营业税=27．74+50=77．74(万元)。 (5)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(2．4+6．6+1．2+77．74)×(5％+3％)=7．04(万元)。
解析
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