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H公司是一家全球化经营的家电生产销售企业，在日常经营过程中采取的采购策略是利用全球化网络，集中购买。以规模优势降低采购成本，同时精简供应商队伍。据统计，H公司的全球供应商数量由原先的2000家降至800家，其中国际化供应商的比例达到了70％，目前世界前50

admin2018-06-22  55
问题 H公司是一家全球化经营的家电生产销售企业，在日常经营过程中采取的采购策略是利用全球化网络，集中购买。以规模优势降低采购成本，同时精简供应商队伍。据统计，H公司的全球供应商数量由原先的2000家降至800家，其中国际化供应商的比例达到了70％，目前世界前500强中有40家是H公司的供应商。对于供应商关系的管理方面，H公司采用的是SBD模式：共同发展供应业务。H公司有很多产品的设计方案直接交给厂商来做，很多零部件是由供应商提供今后两个月市场的产品预测并将待开发的产品形成图纸，这样一来，供应商就真正成为了H公司的设计部和工厂，加快开发速度。许多供应商的厂房和H公司的仓库之间甚至不需要汽车运输，工厂的叉车直接开到H公司的仓库，大大节约运输成本。H公司本身则侧重于核心产品的买卖和结算业务。但是，在企业的采购业务内部控制方面还是存在着一些问题的。采购的验收环节把控不严，经常出现入库的一些产品存在不合格的情况，而且验收流程不规范，一些产品找不到相应的验收证明。会计记录也不完整，在期末进行盘点的时候经常出现账实不符的情况。公司领导决定对具体的情况进行调查，查明原因进行改进，以保证公司的内部控制有效实施。
要求：
根据《企业内部控制应用指引第7号──采购业务》，分析H公司在采购业务内部控制方面存在的不足，并提出改进措施。
选项
答案①验收环节存在不足。采购的验收环节把控不严，经常出现入库的一些产品存在不合格的情况，而且验收流程不规范，一些产品找不到相应的验收证明。企业应当建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收入员对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证明。涉及大宗和新、特物资采购的，还应进行专业测试。验收过程中发现的异常情况，负责验收的机构或人员应当立即向企业有权管理的相关机构报告，相关机构应当查明原因并及时处理。 ②会计记录存在不足。会计记录也不完整，在期末进行盘点的时候经常出现账实不符的情况。企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。
解析
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