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设在我国经济特区的某生产性外商投资企业,1999年9月设立并开始生产经营,经营期限12年,该企业适用企业所得税税率15%,地方所得税税率3%。1999~2004年的应纳税所得额见下表:(单位:万元) 2005年度有关经营情况如下: (1)购进国产现金机械
设在我国经济特区的某生产性外商投资企业,1999年9月设立并开始生产经营,经营期限12年,该企业适用企业所得税税率15%,地方所得税税率3%。1999~2004年的应纳税所得额见下表:(单位:万元) 2005年度有关经营情况如下: (1)购进国产现金机械
admin
2013-03-01
52
问题
设在我国经济特区的某生产性外商投资企业,1999年9月设立并开始生产经营,经营期限12年,该企业适用企业所得税税率15%,地方所得税税率3%。1999~2004年的应纳税所得额见下表:(单位:万元)
2005年度有关经营情况如下:
(1)购进国产现金机械设备并投入使用,支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元、运输费6万元、安装费3万元。
(2)全年外购原材料共计金额900万元,取得税控专用发票上注明的进项税额153万元并通过主管税务机关认证,支付购进原材料的运输费用共计30万元。
(3)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入 2800万元,开具普通发票取得含税收入351万元。取得技术性服务收入110万元,取得安装、修缮收入45万元。
(4)全年应扣除的产品销售成本2000万元,发生销售费用 300万元,发生财务费用和管理费用620万元(其中含交际应酬费25万元)。
(说明:该企业1999年经营时间不足6个月,选择2000年为获利年度;地方所得税不享受优惠政策)
根据上述材料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:
(1)1999~2004年共计应缴纳的企业所得税。
(2)1999~2004年共计应缴纳的地方所得税。
(3)2005年度共计应缴纳的增值税。
(4)2005年度共计应缴纳的营业税。
(5)2005年度所得税前准许扣除的成本和期间费用。
(6)购买的国产设备应抵免的所得税额。
(7)2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税。
选项
答案
(1)1999~2004年共计应缴纳的企业所得税=15×15%十<130十120+80)×15%×50%=27(万元) 外商投资企业下牛年度开业,选择下一年为获利年度的,开业当年按正常税率计算。该企业2000~2001年免税,2002~ 2004年减半征收,2005年正常征收。 (2)1999~2004年共计应缴纳的地方所得税=(15+30+60+130十120+80)×3%=13.05(万元) (3)2005年度销项税额=2800×17%+351÷(1+17%)×17% =527(万元) 2005年度进项税额=153+30×7%=155.1(万元) 2005年度共计应缴纳的增值税=527—155.1=371.9(万元) (4)2005年度共计应缴纳的营业税=110×5%+45×3%=6.85(万元) (5)交际应酬费扣除限额=[2800+351÷(1+17%)]×3‰+3十(110十45)×10%。=13.85(万元) 2005年度所得税前准予扣除的成本和期间费用 =2000十300+620—25+13.85=2908.85(万元) (6)购买的国产设备应抵免的所得税额=(120十20.4)×40%=56.16(万元) (7)2005年应纳税所得额=2800—[351÷(1+17%)十110+45—2908.85—6.85 =339.3(万元) 2005年抵免前应缴纳企业所得税和地方所得税=339.3×(15%+3%)=61.07(万元) 2004年应缴纳企业所得税和地方所得税=80×(15%×50%+3%)=8.4(万元) 2005年比2004年新增企业所得税和地方所得税=61.07—8.4=52.67(万元) 只能抵免52.67万元 2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税=61.07—52.67=8.4(万元) [提示]新增的企业所得税和地方所得税都用于国产设备投资抵免。
解析
题目中注明地方所得税不享受优惠政策,因此每年的税率都是3%。购买国产设备作为固定资产管理,进项税不能抵扣。
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税法
注册会计师
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