金宏公司为增值税一般纳税人,存货采用计划成本法核算。2014年12月发生如下交易或事项: (1)12月1日“原材料”科目借方余额1455万元,“材料成本差异”科目贷方余额为25万元。 (2)12月3日,外购原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款200万元

admin2015-05-26  29

问题 金宏公司为增值税一般纳税人,存货采用计划成本法核算。2014年12月发生如下交易或事项:
(1)12月1日“原材料”科目借方余额1455万元,“材料成本差异”科目贷方余额为25万元。
(2)12月3日,外购原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款200万元,增值税税额34万元,取得运费增值税专用发票注明的运费10万元,增值税税额1.1万元,支付保险费1.5万元,材料款通过银行承兑汇票方式支付,其他费用通过银行转账方式支付。当日原材料已验收入库,该批原材料的计划成本为220万元。
(3)12月14日,委托甲公司加工某应税消费品(非金银首饰),发出原材料的计划成本为120万元。
(4)12月22日,生产车间领用原材料500万元。
(5)12月28日,收回委托甲公司加工的产品,支付甲公司加工费取得增值税专用发票注明的价款20万元,增值税税额3.4万元,甲公司代收代缴消费税60万元,以上款项通过银行转账方式支付。收回的产品直接对外出售。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
下列关于金宏公司收回委托加工物资时的会计处理正确的是(    )。

选项 A、借:委托加工物资20  应交税费——应交增值税(进项税额)3.4   贷:银行存款    23.4
B、借:委托加工物资60   贷:应交税费——应交消费税60
C、借:应交税费——应交消费税60   贷:银行存款60
D、借:委托加工物资60   贷:银行存款60

答案A,D

解析 收回的委托加工物资直接对外出售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中。
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