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  3. 某县一家具生产企业为增值税一般纳税人，2013年12月份发生如下业务： (1)从国外进口一台生产设备，关税完税价格为40万元，将该设备从海关运往企业车间，发生运费8万元，已取得运输公司开具的普通发票；另外进口一辆豪华轿车奖励给业绩非常突出的销售经理，关税完

某县一家具生产企业为增值税一般纳税人，2013年12月份发生如下业务： (1)从国外进口一台生产设备，关税完税价格为40万元，将该设备从海关运往企业车间，发生运费8万元，已取得运输公司开具的普通发票；另外进口一辆豪华轿车奖励给业绩非常突出的销售经理，关税完

admin2014-03-12  42
问题 某县一家具生产企业为增值税一般纳税人，2013年12月份发生如下业务：
(1)从国外进口一台生产设备，关税完税价格为40万元，将该设备从海关运往企业车间，发生运费8万元，已取得运输公司开具的普通发票；另外进口一辆豪华轿车奖励给业绩非常突出的销售经理，关税完税价格为100万元；假设进口关税税率均为20％，轿车消费税税率为40％。
(2)从某林场采购原木一批，取得农产品收购凭证，注明的价款为80万元。
(3)外购三合板一批，取得增值税专用发票，注明价款为20万元，当月装修厂房，领用其中的10％。
(4)年初购进的一批原木因管理不善霉烂，账面成本为8．7万元。
(5)采取“以旧换新”方式销售某型号的自产家具，新产品的不含税销售额为10万元，旧产品作价6万元．共取得差价款4万元。
(6)向某家具商城批发一批家具，开具专用发票取得不含税销售收入300万元，收取包装物押金10万元并单独记账。
(7)本月底采取委托银行收款方式销售自产家具两套，价款为12万元，尚未办理托收手续。
(8)本年10月份销售的一套家具，由于质量出现了问题，对方要求给予一定的价格折让，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为2万元。
(9)销售2008年购入的一台旧设备，取得收入8．32万元，并开具了普通发票。
(10)企业下设独立核算的运输车队，为其同行业其他企业提供运输劳务，共取得不含税运输费收入14万元。已知：以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。
根据上述资料，回答下列问题：
下列关于本题业务的处理，正确的有(    )。
选项 A、该企业为奖励员工进口豪华轿车向海关缴纳的增值税，准予作为进项税予以抵扣
B、销售2008年购入的旧设备，应缴纳的增值税为0．16万元
C、2013年12月份独立核算的运输车队提供的运输服务收取的运输费，应缴纳营业税
D、采取委托银行收款方式销售的两套家具本月应纳增值税为20．4万元
答案B
解析 (1)进口设备的关税=40×20％=8(万元)进口设备缴纳的增值税=(40+8)×17％=8．16(万元)进口轿车的关税=100×20％=20(万元)进口轿：车的增值税=(100+20)÷(1—40％)×17％=34(万元)进口环节应缴纳的增值税合计=8．16+34=42．16(万元)(2)准予抵扣的进项税：纳税人进口轿车用作职工福利，不得抵扣进项税；与进口生产没备有关的进项税可以抵扣。进口设备准予抵扣的进项税=8．16(万元)原木属于农产品范畴，从农业生产者于中收购农产品，可按收购凭证计算抵扣进项税。收购免税农产品准予抵扣的进项税=80×13％=10．4(万元)三合板准予抵扣的进项税=20×17％×90％=3．06(万元)原木因管理不善霉烂，属于非正常损失，要做进项税转出。进项税转出=8．7÷(1—13％)×13％=1.3(万元)当期准予抵扣的进项税=8．16+10．4+3．06—1．3=20．32(万元)(3)销项税的计算：业务(5)的销项税=10×17％=1．7(万元)业务(6)的销项税=300×17％=51(万元)业务(7)尚未办理托收手续，故本月不计算销项税。业务(8)中．按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税=2×17％=0．34(万元)业务(10)，自2013年8月1日起，全国展开交通运输业和部分现代服务业营改增试点。该企业2013年12月提供交通运输服务的销项税=14×11％=1．54(万元)企业当月的销项税合计=1．7+51—0．34+1．54=53．9(万元)(4)转让未抵扣过进项税的旧固定资产，按4％的征收率减半征收增值税。转让固定资产应纳增值税=8．32÷(1+4％)×4％×50％=0．16(万元)应缴纳的增值税合计=53．9—20．32+0．16=33．74(万元)(5)自2013年8月1日起，在全国实行交通运输业和部分现代服务业营改增试点。所以本企业在2013年12月份提供交通运输服务应缴纳增值税，而不再缴纳营业税。
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