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  3. A公司所得税税率为25％，A公司与B公司均为我国境内居民企业。A公司于2008年—2012年有关投资业务如下。 (1)A公司于2008年7月1日以银行存款5000万元支付给B公司的原股东，取得B公司30％的股权，改组后B公司的董事会由7名董事组成，其中A公

A公司所得税税率为25％，A公司与B公司均为我国境内居民企业。A公司于2008年—2012年有关投资业务如下。 (1)A公司于2008年7月1日以银行存款5000万元支付给B公司的原股东，取得B公司30％的股权，改组后B公司的董事会由7名董事组成，其中A公

admin2014-05-27  22
问题 A公司所得税税率为25％，A公司与B公司均为我国境内居民企业。A公司于2008年—2012年有关投资业务如下。
(1)A公司于2008年7月1日以银行存款5000万元支付给B公司的原股东，取得B公司30％的股权，改组后B公司的董事会由7名董事组成，其中A公司派出2名，其他股东派出5名，A公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。2008年7月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有—项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧2年，已计提折旧400万元，B公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；A公司预计该固定资产公允价值为4000万元，A公司预计剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，对净利润的调整不考虑所得税因素。A公司拟长期持有对B公司的投资。
(2)2008年11月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给B公司，B公司取得商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2008年资产负债表日，B公司仍未对外出售该固定资产。
(3)2008年度B公司发生净亏损为1000万元．其中上半年发生净亏损为2000万元。
(4)2009年2月5目B公司董事会提出2008年分配方案，按照2008年实现净利润的10％提取盈余公积，发放现金股利400万元。
(5)2009年3月5日B公司股东大会批准董事会提出2008年分配方案，按照2008年实现净利润的10％提取盈余公积，发放现金股利改为500万元。
(6)2009年B公司计人其他综合收益的金额为100万元。
(7)2009年度B公司发生净亏损为600万元。
(8)2010年度B公司发生净亏损为16500万元。假定A公司应收B公司的长期款项50万元，此外投资合同约定B公司发生亏损A公司需要承担的额外损失最大限额为40万元。
(9)2011年度B公司实现净利润为3000万元。
(10)2012年1月10日A公司出售对B公司全部投资，出售价款为4000万元。
其他资料：A公司各年实现净利润为5000万元，不考虑其他纳税调整。
要求：
编制2009年A公司有关投资的会计分录。
选项
答案3月5日B公司股东大会批准董事会提出2008年分配方案 借：应收股利(500×30％) 150 贷：长期股权投资—损益调整 150 确认资本公积的会计分录 借：长期股权投资其他权益变动 (100×30％)30 贷：资本公积—其他资本公积 30 B公司发生净亏损为600万元。 调整后的净利润=-600-(4000÷8-1600÷8)+120／10=-888(万元) 借：投资收益 266．4 贷：长期股权投资—损益调整 (888×30％)266．4
解析
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