2. 考研
  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％，甲公司2010年至2011年发生如下经济业务和事项： ①2010年3月10日购入一台不需安装即可投入使用的设备，设备账面原价122万元，甲公司按

甲股份有限公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％，甲公司2010年至2011年发生如下经济业务和事项： ①2010年3月10日购入一台不需安装即可投入使用的设备，设备账面原价122万元，甲公司按

admin2011-01-15  6
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％，甲公司2010年至2011年发生如下经济业务和事项：
    ①2010年3月10日购入一台不需安装即可投入使用的设备，设备账面原价122万元，甲公司按照年数总和法对该设备计提折旧，设备预计使用年限5年，预计净残值为2万元，2010年12月31日甲公司在2010年度对该设备计提折旧为30万元；由于市场情况发生变化，该设备的预计可收回金额为77万元，甲公司对此设备计提了减值准备15万元，假设预计使用年限和净残值不变；2011年度对该设备计提折旧为：
    (122－2)×5／15×3／12+(122－2)×4／15×9／12=34万元。
    ②2011年3月20日购入一台机床，机床的入账价值80万元，甲公司为了加速回收资金，采用双倍余额递减法对该机床计提折旧，设备预计使用年限5年，预计净残  率为5％，甲公司2011年12月31日对该机床计提的折旧为：80×(1－5％)×2／5×9／12=22．8万元。
    ③2011年6月12日发生火灾，导致一批原材料全部毁损，经查明是雷击引起的，购进该批原材料取得的增值税专用发票上注明的价款总额为6万元，增值税进项税额为1．02万元，为此甲公司将6万元的损失计人营业外支出。
    要求：
    (1)判断甲公司对事项①的会计处理是否正确，如不正确，做出正确的会计处理。
    (2)判断甲公司对事项②的会计处理是否正确，如不正确，做出正确的会计处理。
    (3)判断甲公司对事项③的会计处理是否正确，如不正确，做出正确的会计处理。
选项
答案(1)甲公司对事项①中2011年度设备的折旧计算错误，正确的折旧计算应为：(77－2)×5／15×3／12+(77－2)×4／15×9／12=21．25万元。 (2)甲公司对事项②中2011年度机床的折旧计算错误，正确的折旧计算应为：80×2／5×9／12=24万元。 (3)甲公司对事项③的会计处理错误，因为购进原材料所支付的进项税额应该转出计入营业外支出，因此，计入营业外支出的净损失应为7．02万元。
解析
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