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  3. 甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供的原材料成本为20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝价格36万元代收代缴甲企业消费税10．8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的10％按照3．6万元平价销售给职工；25％以12万元的价格销售给丙卷烟

甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供的原材料成本为20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝价格36万元代收代缴甲企业消费税10．8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的10％按照3．6万元平价销售给职工；25％以12万元的价格销售给丙卷烟

admin2017-05-09  64
问题 甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供的原材料成本为20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝价格36万元代收代缴甲企业消费税10．8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的10％按照3．6万元平价销售给职工；25％以12万元的价格销售给丙卷烟厂，另有5％因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为(    )。(上述价格均不含增值税)
选项 A、0．9万元
B、1．98万元
C、3．6万元
D、4．75万元
答案A
解析 委托加工收回的10％按照3．6万元平价销售给职工，没有超过受托方的计税价格，不需要缴纳消费税；委托加工收回的25％以12万元的价格销售给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=12×30％-10．8×25％=3．6-2．7=0．9(万元)；另有5％因管理不善发生毁损，增值税需要做进项税额转出，但消费税不做处理，即消费税不计也不抵。
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