某市白酒生产公司为一般纳税人,2013年3月发生以下业务: (1)当月外购材料一批,取得增值税专用发票,注明材料价款60.9万元,增值税10.35万元。 (2)购入普通白酒3000斤,取得的增值税专用发票上注明的销售额是10万元,白酒公司将

admin2013-02-14  24

问题 某市白酒生产公司为一般纳税人,2013年3月发生以下业务:
    (1)当月外购材料一批,取得增值税专用发票,注明材料价款60.9万元,增值税10.35万元。
    (2)购入普通白酒3000斤,取得的增值税专用发票上注明的销售额是10万元,白酒公司将购入的白酒全部直接对外销售,取得的不含税销售额为16万元。
    (3)将业务(1)中外购材料账面成本的40%及其他原材料20万元发出,委托某县白酒加工厂加工A牌白酒5000斤,白酒加工厂代垫的辅料为5万元,另收取加工费8万元,取得加工厂开具的专用发票注明加工费13万元,加工厂无同类白酒的售价,加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。
    (4)将加工收回的A牌白酒的50%用于抵偿A公司货款,经计算,企业该部分A牌白酒的平均不含税售价为90万元,最高不含税售价为110 万元。
    (5)将加工收回的A牌白酒的10%用于对外销售,当月全部售出。将自产的成本为20万元的10000斤B牌白酒发给下设门市部对外销售(不含税售价为38万元的),当月实际售出60%。
    (6)将自产的高级白酒5000斤(成本为40万元,不含税售价为80万元)与其他礼品500斤(成本为30万元,不含税售价为40万元)组成套装出售,取得不含税销售额110万元。
    (7)企业白有房产原值为5000万元,其中原值为1000万元的房产对外出租,每月收取租金50万元。本月按规定计提了房产税(当地房产税的扣除率为30%)。
    (8)接受乙酒厂的委托代销白酒1200斤,代销白酒的成本35万元,委托方指定的不含税售价是60万元,本月已全部售出,委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定,企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。
    已知:白酒消费税税率为20%,从量税每斤0.5元。
    要求:根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项:
计算业务(5)中应确认的销项税和消费税额;

选项

答案计算业务(5)中应确认的销项税额和消费税额   业务(5)中下设门市部销售的A牌白酒应确认的销项税额=(90÷50%×10%)×17%=3.06(万元)   业务(5)中委托加工收回的A牌白酒应确认的消费税额=(90÷50%×10%)×20%+5000×10%×0.5÷10000-14.65×10%=2.1 6(万元)   B牌白酒应确认的销项税额=38×60%×17%=3.88(万元)   销项税额合计=3.06+3.88=6.94(万元)   消费税额=38×60%×20%+10000×60%×0.5÷10000=4.86(万元)   消费税额合计=2.16+4.86=7.02(万元)

解析
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