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  3. 某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品，2008年4月至5月发生如下经济业务： (1)4月份销售应税药品，收到货款20000元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费3400元；其中建设基金1200元，装卸费300元。 (2)4月份外购生产用材料取得增值税专

某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品，2008年4月至5月发生如下经济业务： (1)4月份销售应税药品，收到货款20000元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费3400元；其中建设基金1200元，装卸费300元。 (2)4月份外购生产用材料取得增值税专

admin2013-03-13  74
问题 某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品，2008年4月至5月发生如下经济业务：
(1)4月份销售应税药品，收到货款20000元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费3400元；其中建设基金1200元，装卸费300元。
(2)4月份外购生产用材料取得增值税专用发票注明税金8500元，已验收入库。支付运费1200元(有货票)，其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。
(3)5月份销售免税药品一批，价款150000元(不含税)，动用外购原材料成本28000元。其中含购货运费930元(有货票)，另支付运输公司运输免税药品的运费700元(有货票)。
(4)5月份销售应税药品100万元(不含税)。
(5)5月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。
根据上述资料回答下列问题：
5月份应纳增值税额为(    )元。
选项 A、165000
B、164660
C、164162
D、169660
答案C
解析 5月份应抵扣的进项税额：5000+340-[(28000-930)×17％+930÷(1-7％)×7％]=668．1元。其中：(28000-930)×17％为用于销售免税产品领取的材料中不得抵扣的进项税额；930÷(1-7％)×7％为用于销售免税产品领取的材料中运费不得抵扣的进项税额：因此，应为：170000-668．1-5170=164161．9元。
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