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甲公司适用的企业所得税税率为25%。2014年12月20日,甲公司购入一项不需要安装的固定资产,成本为500万元,该项固定资产的使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定,该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,预计折旧年限为8年,
甲公司适用的企业所得税税率为25%。2014年12月20日,甲公司购入一项不需要安装的固定资产,成本为500万元,该项固定资产的使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定,该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,预计折旧年限为8年,
admin
2017-10-21
21
问题
甲公司适用的企业所得税税率为25%。2014年12月20日,甲公司购入一项不需要安装的固定资产,成本为500万元,该项固定资产的使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定,该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,预计折旧年限为8年,预计净残值为零。则下列表述中,正确的是( )。
选项
A、因该项固定资产2016年年末递延所得税负债余额为29.69万元
B、因该项固定资产2016年年末应确认的递延所得税负债为18.75万元
C、因该项固定资产2015年年末递延所得税负债余额为10.94万元
D、因该项固定资产2015年年末应确认的递延所得税资产为18.75万元
答案
A
解析
2015年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10=450(万元),计税基础=500-500×2/8=375(万元);2015年年末,因该固定资产确认的递延所得税负债=期末递延所得税负债余额=(450-375)×25%=18.75(万元),选项C和D错误;2016年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10×2=400(万元),其计税基础=(500-500×2/8)-(500-500×2/8)×2/8=281.25(万元),固定资产账面价值大于计税基础,期末递延所得税负债余额=(400-281.25)×25%=29.69(万元),2016年应确认的递延所得税负债=29.69-18.75=10.94(万元),选项A正确,选项B错误。
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