甲公司为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为16%。2019年该公司发生以下交易或事项: (1)2月1日,向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元,增值税税额为8万元;该批商品成本为15万元。甲公司销售商品时,得知乙公司流动资金暂

admin2019-09-10  18

问题 甲公司为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为16%。2019年该公司发生以下交易或事项:
(1)2月1日,向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元,增值税税额为8万元;该批商品成本为15万元。甲公司销售商品时,得知乙公司流动资金暂时短缺,但基于A公司以往良好的信用记录,甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
(2)3月2日乙公司经营状况良好,甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货物及税款。
(3)4月3日,向丙公司销售B商品10 000件,销售价格为每件80元(不含增值税),每件销售成本为30元,甲公司给予丙公司15%的商业折扣。当日发出商品,符合销售收入确认条件,但尚未收到货款。
(4)5月4日,收到丙公司因质量问题而退回的B商品200件,甲公司同意退货,并按规定向丙公司开具增值税专用发票(红字),退回B商品已经入库。
(5)6月5日,收到丁公司开具的代销清单,同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为16万元;合同约定按售价的10%向丁公司支付手续费。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(分录中的金额单位用元表示)
根据资料(1),下列各项中,甲公司会计处理表述正确的是(    )。

选项 A、2月1日不确认销售商品收入
B、2月1日确认销售商品收入50万元
C、2月1日结转商品销售成本15万元
D、2月1日确认应交增值税销项税额8万元

答案A,D

解析 甲公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺,虽然发出了商品,但很可能收不到这笔资金,不符合销售商品收入确认条件中的相关的经济利益很可能流入企业,所以不确认收入,同时也不能结转相应的成本。尽管发出的商品不符合收入确认条件,但纳税义务已经发生,所以应该确认增值税销项税额8万元。
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