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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)1995年至2003年度有关业务资料如下： (1) 1995年1月1日，甲公司股东权益总额为46 500万元(其中，股本总额为10 000万股，每股面值为1元；资本公积为30 000万元；盈余公积为6 000万元；未分

甲股份有限公司(以下简称甲公司)1995年至2003年度有关业务资料如下： (1) 1995年1月1日，甲公司股东权益总额为46 500万元(其中，股本总额为10 000万股，每股面值为1元；资本公积为30 000万元；盈余公积为6 000万元；未分

admin2009-04-03  23
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)1995年至2003年度有关业务资料如下：
   (1) 1995年1月1日，甲公司股东权益总额为46 500万元(其中，股本总额为10 000万股，每股面值为1元；资本公积为30 000万元；盈余公积为6 000万元；未分配利润为500万元)。1995年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。
   1996年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：
   ①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按1995年度实现净利润的5%提取法定公益金。
   ②以1995年12月31日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增4股，计4 000万股。
   1996年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。1996年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
   (2) 1996年度，甲公司发生净亏损3 142万元。
   (3) 1997年至2002年度，甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为 33%；无其他纳税调整事项。
   (4) 2003年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。
   假定：①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补；②除前述事项外，其他因素不予考虑。
   要求：
   (1) 编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。
   (2) 编制甲公司1996年5月宣告分派1995年度现金股利的会计分录。
   (3) 编制甲公司1996年6月资本公积转增股本的会计分录。
   (4) 编制甲公司1996年度结转当年净亏损的会计分录。
   (5) 计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。
   (6) 计算甲公司2002年12月31日账面累计未弥补亏损。
(7) 编制甲公司2003年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。
   (“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)
选项
答案(1) 借：利润分配——提取法定盈余公积 40 提取法定公益金 20 贷：盈余公积——法定盈余公积 40 法定公益金 20 (2) 借：利润分配——应付普通股股利 300 贷：应付股利 300 (3) 借：资本公积 4 000 贷：股本 4000 (4) 借：利润分配——未分配利润 3 142 贷：本年利润 3 142 (5) 甲公司2002年应交所得税=600×33%=198(万元) 借：本年利润 402 贷：利润分配——未分配利润 402 (6) 2003年未弥补的亏损=3 142-(500+400×85%-300)-(200+300+400+500+ 600+402)=200(万元) (7) 借：盈余公积 200 贷：利润分配——未分配利润 200
解析
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