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  3. 某建筑工程公司地处县城具备建筑业施工安装资质，2009年发生经营业务如下： (1) 在县城总承包一项工程，承包合同记载总承包额10000万元，其中建筑劳务费4000万元，铝合金结构件6000万元。又将总承包额的二分之一分包绐某安装公司(具备安装资质)

某建筑工程公司地处县城具备建筑业施工安装资质，2009年发生经营业务如下： (1) 在县城总承包一项工程，承包合同记载总承包额10000万元，其中建筑劳务费4000万元，铝合金结构件6000万元。又将总承包额的二分之一分包绐某安装公司(具备安装资质)

admin2010-03-24  16
问题 某建筑工程公司地处县城具备建筑业施工安装资质，2009年发生经营业务如下：
   (1) 在县城总承包一项工程，承包合同记载总承包额10000万元，其中建筑劳务费4000万元，铝合金结构件6000万元。又将总承包额的二分之一分包绐某安装公司(具备安装资质)，分包合同记载劳务费2000万元，铝合金结构件3000万元。工程所用铝合金结构件材料6000万元中，3000万元由建筑公司自产货物提供，3000万元由安装公司自产货物提供；
   (2) 建筑公司自建同地段相同规格商品房3栋，工程成本2400万元。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外出售，取得销售收入1425万元；最后一栋赠送给某企业；
   (3) 建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，餐饮大厅设有啤酒机，本年销售给用餐客户自产啤酒110吨，取得收入34.14万元。台球和保龄球收入112万元；
   (4)本年购进增值税开票税控系统一套，取得专用发票，注明价款1.4万元；购进营业税开票税控系统五套，取得普通发票，注明每套价税合计1.49万元。企业已作为固定资产入账；
   (5) 建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额188万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用18万元取得货运企业的运费票据。在完工时，总承包商取得工程建设方给予的优质工程奖50万元。(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收，当地建筑业利润率为8%)
   根据上述资料回答下列问题：
以下关于本题业务中的表述，正确的有(  )。
选项 A、购进增值税税控机可以按规定抵扣进项税
B、购进营业税税控机不可以抵免营业税
C、将自建房屋自用不缴纳营业税
D、自建不动产对外赠送，应缴纳销售不动产营业税和建筑业营业税
E、总承包商取得工程建设方给予的优质工程奖 50万元属于增值税价外费用，征收增值税
答案A,C,D
解析 业务(1)：
   建筑工程公司承包工程缴纳营业税=(4000-2000+50)×3%=61.50(万元)安装公司应负担的营业税=2000×3%=60(万元)安装公司应负担的城建税和教育费附加=2000×3%×(5%+3%)=4.80(万元)安装公司应负担税金及附加合计=60+4.80=64.80(万元)
   业务(4)：
   增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。建筑工程公司应缴纳的增值税=3000÷(1+17%)×17%-188-18×7%-1.4×17%=246.40(万元)
   业务(2)：
   自建自用商品房不缴纳营业税。自建建筑物对外销售的，应当征收建筑业和销售不动产两道营业税。缴纳的建筑业营业税=2400×(1+8%)÷(1-3%)×3%×2/3=53.44(万元)转让不动产应缴纳的营业税=1425×2×5%=142.5(万元)建筑公司自建商品房对外赠送，视同销售。应缴纳的营业税=53.44+142.5=195.94(万元)
   业务(3)：
   税法规定，餐饮业按服务业征税，餐饮业的自制啤酒的消费税税率为250元/吨，既要征收消费税也要征收营业税。台球和保龄球按娱乐业征收营业税，税率为5%；歌舞厅收入按娱乐业征收营业税，税率为20%。宾馆的营业税=(80+34.14)×5%+60×20%+112×5%=23.31(万元)
   消费税=110×250=27500(元)
   业务(4)：增值税税控机进项税已经在计算缴纳增值税时抵扣了。增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款．根据公式计算可抵免税额；当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。所以本期可以抵免的营业税=5×1.49÷(1+17%)×17%=1.08(万元)综上，本建筑工程公司缴纳的=61.50+195.94+23.31-1.08=279.67(万元)
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