甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2017年4月有关经济业务如下： (1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1．32万元。 (2)购进免税药原料，取得的增

admin2017-06-23 81

问题甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2017年4月有关经济业务如下：
(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1．32万元。
(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0．88万元。
(3)销售降压药600箱，取得含增值税价款702万元，没收逾期未退还包装箱押金23．4万元。
(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4．68万元／箱，无同类药品销售价格。
(5)销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1．5万元／箱，50箱不含增值税单价为1．6万元／箱。
已知：降压药、降糖药增值税税率为17％，成本利润率为10％；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证并在当月抵扣。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题(涉及计算的，列出算式，计算结果保留到小数点后两位，单位：万元)：
甲公司当月销项税额为多少万元?

选项

答案当月销项税额=(702+23．4)÷(1+17％)×17％+10×4．68× (1+10％)×17％+(1．5×450+50×1．6)×17％=242．50(万元)

解析逾期包装物押金应视为含税收入。

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中级经济法

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