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  3. 鸿儒股份有限公司(以下简称鸿儒公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于增值税应税劳务。销售实现时结转销售成本。鸿儒公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2×10年12月，鸿儒公司销售商品和提供劳务的资料如

鸿儒股份有限公司(以下简称鸿儒公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于增值税应税劳务。销售实现时结转销售成本。鸿儒公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2×10年12月，鸿儒公司销售商品和提供劳务的资料如

admin2019-04-14  65
问题 鸿儒股份有限公司(以下简称鸿儒公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于增值税应税劳务。销售实现时结转销售成本。鸿儒公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2×10年12月，鸿儒公司销售商品和提供劳务的资料如下：
    (1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存人银行。
    (2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让(鸿儒公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经查核，该批商品存在质量问题。鸿儒公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。
    (3)12月14日，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。
    (4)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。鸿儒公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，鸿儒公司预计很可能收到的维修款为17．55万元(含增值税税额10．2万元)。
    (5)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。该批商品的协议价200万元(不含增值税额)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。协议规定，鸿儒公司按售价的10％向F公司支付手续费。12月31日，鸿儒公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。
    (6)12月31日，与G公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
    (7)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，鸿儒公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
根据业务(1)和(2)，表述正确的有(    )。
选项 A、业务(1)应按照扣除现金折扣后的金额确认收入
B、现金折扣实际发生时计入财务费用
C、业务(2)应冲减主营业务收入10万元
D、业务(2)应冲减增值税销项税额1．7万元
答案B,C,D
解析 正确处理为：
  业务(1)12月1日赊销商品时：
  借：应收账款    117
    贷：主营业务收入    100
    应交税费——应交增值税(销项税额)    17
  借：主营业务成本    85
    贷：库存商品    85
  12月19日收到货款时：
  借：银行存款    116
    财务费用(100×1％)    1
    贷：应收账款    117
  业务(2)发生销售折让时：
  借：主营业务收入    10
    应交税费——应交增值税(销项税额)    1．7
    贷：银行存款    11．7
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