ABC公司拟对正在使用的一台旧设备予以更新。该公司适用的企业所得税税率为25％，要求的最低收益率为12％。其他资料如下：资料一：新旧设备数据资料如下表所示。资料二：相关货币时间价值系数如下表所示。要求： (1)计算与购置新设备相关的下

admin2018-08-30 44

问题 ABC公司拟对正在使用的一台旧设备予以更新。该公司适用的企业所得税税率为25％，要求的最低收益率为12％。其他资料如下：
资料一：新旧设备数据资料如下表所示。

资料二：相关货币时间价值系数如下表所示。

  要求：
  (1)计算与购置新设备相关的下列指标：①税后年营业收入；②税后年付现成本；③每年折旧抵税；④残值变价收入；⑤残值净收益纳税；⑥第1—5年现金净流量(NCF_1-5)和第6年现金净流量(NCF₆)；⑦净现值(NPV)。
  (2)计算与使用旧设备相关的下列指标；①目前账面价值；②目前资产报废损益；③目前资产报废损益对所得税的影响；④残值报废损失减税。
  (3)已知使用旧设备的净现值(NPV)为943．29万元，根据上述计算结果，作出固定资产是否更新的决策，并说明理由。

选项

答案(1)①税后年营业收入=2 800×(1—25％)=2 100(万元) ②税后年付现成本=1 500×(1-25％)=1125(万元) ③每年折旧抵税=700×25％=175(万元) ④残值变价收入=600(万元) ⑤残值净收益纳税=(600—600)×25％=0(万元) ⑥NCF_1-5=2 100一1 125+175=1 150(万元) NCF₆=1 150+600=1 750(万元) ⑦NCV=1150×(P／A，12％，5)+1 750×(P／F，12％,6)一4 800=1150 ×3．604 8+1 750 ×0．506 6-4 800=232．07(万元) (2)①目前账面价值=4 500-400×4=2 900(万元) ②目前资产报废损失=2 900-1 900=1 000(万元) ③资产报废损失抵税额=1 000×25％=250(万元) ④残值报废损失减税=(500—400)×25％=25(万元) (3)由于使用新设备的净现值小于使用旧设备的净现值，所以不应该更新设备(应该继续使用旧设备)。

解析

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