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ABC公司拟对正在使用的一台旧设备予以更新。该公司适用的企业所得税税率为25%,要求的最低收益率为12%。其他资料如下: 资料一:新旧设备数据资料如下表所示。 资料二:相关货币时间价值系数如下表所示。 要求: (1)计算与购置新设备相关的下
ABC公司拟对正在使用的一台旧设备予以更新。该公司适用的企业所得税税率为25%,要求的最低收益率为12%。其他资料如下: 资料一:新旧设备数据资料如下表所示。 资料二:相关货币时间价值系数如下表所示。 要求: (1)计算与购置新设备相关的下
admin
2018-08-30
19
问题
ABC公司拟对正在使用的一台旧设备予以更新。该公司适用的企业所得税税率为25%,要求的最低收益率为12%。其他资料如下:
资料一:新旧设备数据资料如下表所示。
资料二:相关货币时间价值系数如下表所示。
要求:
(1)计算与购置新设备相关的下列指标:①税后年营业收入;②税后年付现成本;③每年折旧抵税;④残值变价收入;⑤残值净收益纳税;⑥第1—5年现金净流量(NCF
1-5
)和第6年现金净流量(NCF
6
);⑦净现值(NPV)。
(2)计算与使用旧设备相关的下列指标;①目前账面价值;②目前资产报废损益;③目前资产报废损益对所得税的影响;④残值报废损失减税。
(3)已知使用旧设备的净现值(NPV)为943.29万元,根据上述计算结果,作出固定资产是否更新的决策,并说明理由。
选项
答案
(1)①税后年营业收入=2 800×(1—25%)=2 100(万元) ②税后年付现成本=1 500×(1-25%)=1125(万元) ③每年折旧抵税=700×25%=175(万元) ④残值变价收入=600(万元) ⑤残值净收益纳税=(600—600)×25%=0(万元) ⑥NCF
1-5
=2 100一1 125+175=1 150(万元) NCF
6
=1 150+600=1 750(万元) ⑦NCV=1150×(P/A,12%,5)+1 750×(P/F,12%,6)一4 800=1150 ×3.604 8+1 750 ×0.506 6-4 800=232.07(万元) (2)①目前账面价值=4 500-400×4=2 900(万元) ②目前资产报废损失=2 900-1 900=1 000(万元) ③资产报废损失抵税额=1 000×25%=250(万元) ④残值报废损失减税=(500—400)×25%=25(万元) (3)由于使用新设备的净现值小于使用旧设备的净现值,所以不应该更新设备(应该继续使用旧设备)。
解析
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