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甲公司是从事服装生产和销售的大型上市公司。2017年11月3日,甲公司召开了下一年度工作计划会议,针对全面预算编制、内部控制评价等问题展开研究,会议要点如下: (1)全面预算编制方面。授权预算管理委员会办公室继续负责组织、监督公司下一年度的全面预算
甲公司是从事服装生产和销售的大型上市公司。2017年11月3日,甲公司召开了下一年度工作计划会议,针对全面预算编制、内部控制评价等问题展开研究,会议要点如下: (1)全面预算编制方面。授权预算管理委员会办公室继续负责组织、监督公司下一年度的全面预算
admin
2018-09-14
63
问题
甲公司是从事服装生产和销售的大型上市公司。2017年11月3日,甲公司召开了下一年度工作计划会议,针对全面预算编制、内部控制评价等问题展开研究,会议要点如下:
(1)全面预算编制方面。授权预算管理委员会办公室继续负责组织、监督公司下一年度的全面预算编制、审核以及汇总工作。在编制预算时,采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的混合式方式进行,预算编制完成后提交董事会审核批准。
(2)并购业务方面。鉴于近年来服装行业受原材料价格上涨的严重影响,利润空间被逐渐压缩,为改变现状,公司欲明年4月份收购原供应商——乙纺纱厂,并已经向对方发出并购意向书。受并购业务的影响,企业2018的预算很可能需要进行相应的调整。
(3)关键绩效指标方面。2018年,公司准备构建关键绩效指标体系,使得公司的绩效评价和战略目标紧密相连,最终更好地实现战略目标,并初步设置了投资资本回报率、净资产收益率、资本性支出等15个结果类企业层级关键绩效指标。
(4)内部控制评价方面。鉴于负责公司内部控制审计的C会计师事务所熟悉本公司的业务流程,并且具备良好的专业胜任能力,特聘请该会计师事务所负责公司明年的内部控制咨询工作,按照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的要求,结合公司的实际情况,识别各项业务的关键风险点。
假定不考虑其他因素。
要求:
根据资料(3),指出关键绩效指标方面是否存在不当之处,若存在不当之处,请说明理由。
选项
答案
存在不当之处。 理由:关键绩效指标的数量不宜过多,每一层级的关键绩效指标一般不超过10个,甲公司设置15个企业层级关键绩效指标,数量过多。资本性支出指标属于动因类指标,而不是结果类指标。
解析
本题考核“关键绩效指标法”知识点。结果类指标包括投资回报率、净资产收益率、经济增加值、息税前利润、自由现金流等综合指标;动因类指标包括资本性支出、单位生产成本、产量、销量、客户满意度和员工满意度。关键绩效指标的数量不宜过多,每一层及的关键绩效指标一般不超过10个。
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