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  3. 2016年1月1日，A公司支付价款1168．54万元(含交易费用)，从活跃市场购入B公司当日发行的面值为1000万元，5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，每年年末支付当年利息，到期一次还本，实际年利率为6％。购入当日，A公司将其

2016年1月1日，A公司支付价款1168．54万元(含交易费用)，从活跃市场购入B公司当日发行的面值为1000万元，5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，每年年末支付当年利息，到期一次还本，实际年利率为6％。购入当日，A公司将其

admin2018-02-09  43
问题 2016年1月1日，A公司支付价款1168．54万元(含交易费用)，从活跃市场购入B公司当日发行的面值为1000万元，5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，每年年末支付当年利息，到期一次还本，实际年利率为6％。购入当日，A公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2016年12月31日，该债券未发生减值迹象。2017年2月15日，该债券市价总额为1260万元。当日，A公司因资金周转困难将其持有的B公司债券出售80％，出售债券发生相关手续费6万元；并将该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。2017年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为280万元。
要求：不考虑其他因素的影响，编制A公司2016年1月1日至2017年12月31日与上述经济业务相关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)2016年1月1日 借：持有至到期投资一一成本 1000 一一利息调整 168．54 贷：银行存款 1168．54 (2)2016年12月31日计提利息： 应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=1168．54×6％=70．11(万元)，“持有至到期投资——利息调整”科目贷方摊销额=1000×10％－70．11=29．89(万元)。 借：应收利息 100 贷：投资收益 70．11 持有至到期投资——利息调整 29．89 实际收到利息时： 借：银行存款 100 贷：应收利息 100 (3)2017年2月15日 借：银行存款(1260×80％－6) 1002 贷：持有至到期投资——成本(1000×80％) 800 ——利息调整[(168．54－29．89)×80％ 110．92 投资收益 91．08 借：可供出售金融资产 252 贷：持有至到期投资——成本(1000×20％) 200 ——利息调整(168．54－29．89－110．92) 27．73 其他综合收益 24．27 (4)2017年12月31日 借：应收利息(200×10％) 20 贷：投资收益(227．73×6％) 13．66 可供出售金融资产——利息调整 6．34 借：银行存款 20 贷：应收利息 20 借：可供出售金融资产——公允价值变动[280－(252－6．34)] 34．34 贷：其他综合收益 34．34
解析
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