2016年1月1日,A公司支付价款1168.54万元(含交易费用),从活跃市场购入B公司当日发行的面值为1000万元,5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,每年年末支付当年利息,到期一次还本,实际年利率为6%。购入当日,A公司将其

admin2018-02-09  32

问题 2016年1月1日,A公司支付价款1168.54万元(含交易费用),从活跃市场购入B公司当日发行的面值为1000万元,5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,每年年末支付当年利息,到期一次还本,实际年利率为6%。购入当日,A公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。2016年12月31日,该债券未发生减值迹象。2017年2月15日,该债券市价总额为1260万元。当日,A公司因资金周转困难将其持有的B公司债券出售80%,出售债券发生相关手续费6万元;并将该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。2017年12月31日,该可供出售金融资产的公允价值为280万元。
要求:不考虑其他因素的影响,编制A公司2016年1月1日至2017年12月31日与上述经济业务相关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)2016年1月1日 借:持有至到期投资一一成本 1000 一一利息调整 168.54 贷:银行存款 1168.54 (2)2016年12月31日计提利息: 应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=1168.54×6%=70.11(万元),“持有至到期投资——利息调整”科目贷方摊销额=1000×10%-70.11=29.89(万元)。 借:应收利息 100 贷:投资收益 70.11 持有至到期投资——利息调整 29.89 实际收到利息时: 借:银行存款 100 贷:应收利息 100 (3)2017年2月15日 借:银行存款(1260×80%-6) 1002 贷:持有至到期投资——成本(1000×80%) 800 ——利息调整[(168.54-29.89)×80% 110.92 投资收益 91.08 借:可供出售金融资产 252 贷:持有至到期投资——成本(1000×20%) 200 ——利息调整(168.54-29.89-110.92) 27.73 其他综合收益 24.27 (4)2017年12月31日 借:应收利息(200×10%) 20 贷:投资收益(227.73×6%) 13.66 可供出售金融资产——利息调整 6.34 借:银行存款 20 贷:应收利息 20 借:可供出售金融资产——公允价值变动[280-(252-6.34)] 34.34 贷:其他综合收益 34.34

解析
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