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  3. 甲工业企业(以下简称“甲企业”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，商品售价和提供服务收入均不包含增值税。销售商品和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2020年12月，甲企业发生如下交易或事项： 　(1)6日，与乙公司签订合

甲工业企业(以下简称“甲企业”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，商品售价和提供服务收入均不包含增值税。销售商品和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2020年12月，甲企业发生如下交易或事项： 　(1)6日，与乙公司签订合

admin2022-05-11  63
问题 甲工业企业(以下简称“甲企业”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，商品售价和提供服务收入均不包含增值税。销售商品和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2020年12月，甲企业发生如下交易或事项：
　(1)6日，与乙公司签订合同，向乙公司销售A商品一批，商品售价为300万元，增值税税额为39万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。
　(2)18日，因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价28万元，当月收到原材料款项。
　(3)19日，与丙公司签订销售合同，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额15．6万元，丙公司预付60％的货款(不含增值税)，其余款项于2020年12月31日丙公司收到货物并验收合格时结算。
　(4)28日，与戊公司签订为期3个月的服务合同，合同总价款为70万元。至12月31日，已经预收合同款50万元，实际发生成本30万元(假定均为提供劳务人员薪酬)，估计为完成该合同还将发生成本20万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定合同履约进度，属于在某一时段内履行的履约义务。
　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
根据资料(3)，下列会计分录中正确的是(          )。
选项 A、借：银行存款    720000
　贷：合同负债    720000
B、借：银行存款    636000
　合同负债    720000
　贷：主营业务收入    1200000
　应交税费——应交增值税(销项税额)    156000
C、借：预收账款    1356000
　贷：主营业收入    1200000
　应交税费——应交增值税(销项税额)    156000
D、借：主营业务成本    900000
　贷：库存商品    900000
答案A,B,D
解析 甲企业的会计分录如下：
　预收货款时：
　借：银行存款    720000
　贷：合同负债    120000
　丙公司收到货物并验收合格时：
　借：银行存款    636000
　合同负债    720000
　贷：主营业务收入    1200000
　应交税费——应交增值税(销项税额)    156000
　借：主营业务成本    900000
　贷：库存商品    900000
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