某市钢铁生产企业为增值税一般纳税人，注册资金9000万元，主营钢铁铸造。2010年2月向当地主管税务机关报送的2009年有关经营情况和纳税情况如下： (1)销售钢铁收入8000万元； (2)销售成本5000万元，其中一部分是利用从废旧物资回收公

admin2012-03-06 40

问题某市钢铁生产企业为增值税一般纳税人，注册资金9000万元，主营钢铁铸造。2010年2月向当地主管税务机关报送的2009年有关经营情况和纳税情况如下：
(1)销售钢铁收入8000万元；
(2)销售成本5000万元，其中一部分是利用从废旧物资回收公司收购的废旧钢铁形成的铸钢；
(3)全年缴纳增值税400万元，城建税28万元，教育费附加12万元；
(4)营业费用600万元，管理费用1400万元，财务费用500万元；
(5)全年实际利润总额460万元，应纳税所得额为550万元，缴纳企业所得税137.5万元；
2010年4月税务机关对该企业进行检查时发现以下问题：
(1)隐瞒销售收入价税合计300万元，成本已经列支；
(2)取得废旧物资回收单位开具的印有废旧物资字样的发票5张，注明的销售额75万元，企业已按10%抵扣了进项税；
(3)管理费用中：提取的用于环境保护方面的专项资金165万元，但提取后改变用途；
(4)财务费用中：向某企业借款补充流动资金800万元，支付当年利息80万元(银行同期利率为4%)。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题：
指出处理中存在的问题，并正确计算应补缴的企业所得税；

选项

答案企业所得税计算错误： ①隐瞒的产品销售收入300万元要缴纳企业所得税，应纳税所得额 =300÷(1+17%)=256.41(万元) ②自2009年1月1日起，取得印有“废旧物资”字样的发票不得抵扣进项税，不得抵扣进项应计入成本，补计成本7.5万元。 ③管理费用中：提取的环保专项资金165万元改变用途，不得扣除。 ④向其他企业借款的利息，税前扣除不得超过银行同期利率计算的利息，超标准的80-800×4%=48(万元)，不得扣除。应补企业所得税 =(256.41-3.58-1.53-7.5+165+48)×25%=456.8×25%=114.2(万元)

解析

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税法

注册会计师

外商投资企业的出资期限,应当符合有关法律规定,下列各项中,表达不正确的有()。

《公司登记管理条例》规定，股东不得以()或者设定担保的财产等作价出资。

根据外商投资企业法律制度的规定，下列各项中，属于鼓励类外商投资项目的有()。

下列有关和解协议效力的表述中，不符合《企业破产法》规定的是()。

违反《个人独资企业法》规定，应当承担民事赔偿责任和缴纳罚款、罚金的，其财产不足支付的，或被判处没收财产的，应当先缴纳罚款、罚金。()

农民甲向乙借款，甲将自己承包的五亩及地上所种的小麦抵押给乙，后甲无力还款，下列表述错误的有()。

支票的出票人于2009年12月15日出票时，在票面上记载“到期日为2006年12月25日”，该记载有效。()

根据《对外贸易法》规定，基于一定原因，国家可以限制或禁止有关货物、技术的进出口，这些原因有()。

下列情形中，即使以低于成本的价格销售商品，也不属于不正当竞争行为的有()。

根据涉外投资法律制度的规定，下列各项中属于自由贸易试验区外商投资国家安全审查范围的有()。

患者，女性，67岁，胃穿孔，行留置胃管胃肠减压术，持续补液治疗，液体于凌晨五点半输毕，患者夜间间断入睡，白天自感疲乏，精神差，引起病入睡眠障碍的原因

脑出血最常见的部位是()。

奇穴太阳的正确位置是在

胎盘形成于妊娠的()

设A是3阶矩阵，矩阵A的第1行的2倍加到第2行，得矩阵B，则以下选项中成立的是()。

特殊凿井法是在不稳定或含水量很大的地层中，采用()的特殊技术与工艺的凿井方法。

我国的会计工作管理体制是()。

进入壁垒是新厂商比老厂商多承担的(　　)。

芥子气已被国际癌症研究中心确认为致癌物质。下列关于芥子气的描述正确的是()。

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注册会计师

外商投资企业的出资期限,应当符合有关法律规定,下列各项中,表达不正确的有()。

《公司登记管理条例》规定，股东不得以()或者设定担保的财产等作价出资。

根据外商投资企业法律制度的规定，下列各项中，属于鼓励类外商投资项目的有()。

下列有关和解协议效力的表述中，不符合《企业破产法》规定的是()。

违反《个人独资企业法》规定，应当承担民事赔偿责任和缴纳罚款、罚金的，其财产不足支付的，或被判处没收财产的，应当先缴纳罚款、罚金。()

农民甲向乙借款，甲将自己承包的五亩及地上所种的小麦抵押给乙，后甲无力还款，下列表述错误的有()。

支票的出票人于2009年12月15日出票时，在票面上记载“到期日为2006年12月25日”，该记载有效。()

根据《对外贸易法》规定，基于一定原因，国家可以限制或禁止有关货物、技术的进出口，这些原因有()。

下列情形中，即使以低于成本的价格销售商品，也不属于不正当竞争行为的有()。

根据涉外投资法律制度的规定，下列各项中属于自由贸易试验区外商投资国家安全审查范围的有()。

患者，女性，67岁，胃穿孔，行留置胃管胃肠减压术，持续补液治疗，液体于凌晨五点半输毕，患者夜间间断入睡，白天自感疲乏，精神差，引起病入睡眠障碍的原因

脑出血最常见的部位是()。

奇穴太阳的正确位置是在

胎盘形成于妊娠的()

设A是3阶矩阵，矩阵A的第1行的2倍加到第2行，得矩阵B，则以下选项中成立的是()。

特殊凿井法是在不稳定或含水量很大的地层中，采用()的特殊技术与工艺的凿井方法。

我国的会计工作管理体制是()。

进入壁垒是新厂商比老厂商多承担的( )。

芥子气已被国际癌症研究中心确认为致癌物质。下列关于芥子气的描述正确的是()。

five

进入壁垒是新厂商比老厂商多承担的(　　)。